营改增后费用报销指南
营改增后,轻松办理费用报销!
2016-05-25
“营改增”后,怎样才能有效快捷地报销费用?以下操作指南教你轻松搞定!
从5月1日起,公司所属各单位对外开展业务,需支付费用的,除以下事项外,均应取得增值税专用发票。
职工工资奖金、外聘人员工资、五险一金支出;乘坐飞机、火车、汽车、出租车等客运支出;餐费、食品、茶叶、酒等业务招待费支出。
这些不属于专票业务哦!
对于需取得专票的项目,必须取得专票,并请上网查证发票的真实性,如提供不符合要求的报销票据,财务人员应拒绝报销,并要求重新提供合规的发票。
经办人员在取得专票等报销凭证后,应注意时效性:
费用报销,经办人员应在取得发票后两周内与其他验收等资料一并递交财务部门审核报销。
物资采购,经办人员应在取得发票后20日内与验收单等资料一并递交财务部门审核报销。
以不允许跨年度报销、专票日期在认证有效期内(180天)为前提条件。 注意:税务局代开的增值税专用发票为 3%的征收率。
各项费用的报销(取得合法增值税专用发票凭据可抵扣项目)
关于差旅费
员工因公出差、调动工作所发生的旅客运输费(即机票费、车船费等)、餐饮服务费不能抵扣,仅有住宿费的增值税专用发票能作为进项税额进行抵扣(进项抵扣税率6%)。
提醒:员工出差应向入住的酒店、旅店索取增值税专用发票。实行定点接待的单位,可与酒店签订定点合作协议,按月结算、开具增值税专用发票、付款。
关于办公费
办公用品----指购买文具、纸张等办公用品,与电脑、传真机复印机相关耗材(如墨盒、存储介质、配件、复印纸、硒鼓等)发生的费用。(可抵扣,进项抵扣税率17%)
通讯费----公司各种通讯工具发生的话费及服务费、电话初装费、网络费等,如公司统一托收的办公电话费、会议电视费、传真费、网络使用费等。(进项抵扣税率:11%和6%)提供基础电信服务的税率为11%;提供增值电信服务的税率为6%。
邮寄费(快递费)——(进项抵扣税率:11%和6%)交通运输业、铁路运输服务按11%;物流辅助服务抵扣税率6%。
提醒:由办公室与指定的供应商、通讯公司、邮递、快递公司签订服务协议,由专人负责建立台账进行日常登记,按月统一开具增值税专用发票。
书报费、印刷费(进项抵扣税率:13%)----购买图书、报纸、杂志等费用。 提醒:由办公室与邮政局、出版社等单位统一订阅,获取增值税专用发票。
关于车辆费
油料费(进项抵扣税率17%):管理用车辆发生的油料费。
提醒:办公室就公车加油费办理加油卡、充值及开票事宜与当地中石油、中石化等石油公司进行沟通和洽谈,明确石油公司开具增值税专用发票的具体流程,并制定和完善相应的公务用车加油管理规定。
车辆修理费(进项抵扣税率17%):购买车辆配件、车辆装饰、车辆保养、维护及修理等。
提醒:由办公室与维修厂家签订协议,实行定点维修,由专人负责建立台账进行日常登记,按月统一开具增值税专用发票。
过路、过桥费(5月1日-7月31日暂定进项抵扣税率3%、5%)----这里的通行费是指有关单位依法或者依规设立并收取的过路、过桥、过闸费用。高速公路通行费进项抵扣税率3%;一级公路、二级公路、桥、闸通行费进项抵扣税率5%;
提醒:可由办公室统一办理不停车电子收费系统(ETC)定期结算开具增值税专用发票。报销时过路、过桥费时按高速公路、一级公路等分开填报。
车辆保险费(进项抵扣税率6%)
提醒:由办公室与保险公司签订协议,统一集中办理车辆保险业务取得增值税专用发票。
汽车租赁费(进项抵扣税率17%、3%)
提醒:各单位应尽量租用增值税一般纳税人的车辆,可获取17%增值税专用发票,若出租方为小规模纳税人时,应要求其到税务机关代开增值税专用发票(3%),谨慎选用自然人的车辆。
停车费。车辆停放服务是按照不动产经营租赁服务缴纳增值税。
关于会议费
会议费(进项抵扣税率6%、11%)----各类会议期间费用支出,包括会议场地租金、会议设施租赁费用、会议布置费用等。会议展览服务(属现代服务业6%)已经纳入“营改增” 范围, 在公司外部举办会议所发生的会议费支出,均可取得专票。各单位应尽量委托具有一般纳税人资格的服务机构提供会议服务,取得会议服务 6% 的增值税专用发票;如果是以租赁会场的方式(属不动产租赁服务11%)举办会议,应取得不动产租赁税率为 11%增值税专用发票。
管理要点:应根据召开会议的要求,充分考虑成本效益,选择不同的方式。
关于水电燃气费
水费:进项抵扣税率13%(自产的自来水或供应商为一般纳税人的自来水公司销售自来水采用简易征收,税率为3%)
电费:进项抵扣税率17%(县级及县级以下小型水力发电单位生产的电力,且供应商采用简易征收,税率为3%)
暖气、煤气等:进项抵扣税率13%
提醒:以转供水电的方式取得专票。企业应与水表、电表的登记单位(如业主、出租方、物业公司等)进行协商,由水表、电表的登记单位以转供水电的方式开具相应的专票。
以独立水表电表的方式取得可抵扣凭证。如果水表、电表的登记单位不接受转供水电的方式,企业应与水表、电表的登记单位进行协商,将其管理或使用区域内的水表、电表进行独立,从而可从供水、供电公司直接取得专票。
关于物业费
物业费(进项抵扣税率6%)---包括机关办公楼保洁等费用。
提醒:经办部门应明确办公用与职工福利部分,分别开具专用发票和普通发票。
关于中介费
中介服务费、咨询费(进项抵扣税率6%)---指聘请各类中介机构费用,如会计师事务所审计、验资审计、资产评估、法律顾问、技术顾问费等。
关于绿化费
绿化费(进项抵扣税率13%)--指公司用于环境绿化的费用,如采购花草、办公场所摆放花木等,但用于食堂、职工宿舍的不能抵扣。
关于检验试验费
检验试验费(进项抵扣税率6%)--指在生产、质检、质量改进过程中发生的试验、化验以及其他试验发生的费用。
关于培训费
培训费(进项抵扣税率6%)--企业发生的各类与生产经营相关的培训费用,如岗位培训、专门业务培训等。这些费用如获得增值税专业发票则可抵扣。
关于物料消耗费
物料消耗(进项抵扣税率17%)--主要指低值易耗品的消耗,如电线、灯、清洁用具、管理用具等。