企业财务审计多版
顺向审计法:是指按照会计记账程序的相同方向,按照会计凭证到会计账簿、会计报表这样一种顺序进行审计的方法。
趋势分析法:是通过连续若干期会计报表某一项目变动金额及其百分比计算,分析该项目的增减变动方向和幅度,以获取有关证据的一种技术方法。 制度审计法:是指审计人员通过对内部控制制度的调查、测试与评价,来确定进一步审计的范围、重点以及程序,进而进行实质性审计的一种方法。 审阅法:是审计人员针对审计目标和所需证据,以有关法律、法规为依据,通过对有关书面资料的仔细观察和阅读,用来查明有关资料及其所反映的经济活动是否真实、合法、效益的一种技术方法。
观察法:是指审计人员通过实地观看视察来取得证据的一种技术方法。 内部会计控制:主要是用来说明与资产的保护和财产记录可靠性(经营责任)有关的控制,是企业在生产经营活动中,为了保证国家企业资产的安全、会计资料的正确可靠性以及财务收支和经济活动的合规合法性而采取的控制措施、方法。
内部管理控制:主要是用来说明与提高经营效率和坚持管理方针(管理责任)有关的控制,是企业在生产经营活动中,为了贯彻管理方针,提高经营管理效率,保证经济活动的经济性、效率性、效果性、实现既定的经营目标而采取的控制措施、方法。
详细审计报告:又称长式审计报告,是一种比较详尽而带有评论性的审计报告,对审计结果部分要进行详细评述、分析、解释,并按问题的性质分类,提出审计意见和改进建议。 符合性测试:是对内部控制制度的实施情况和有效程度进行的测试,也称为遵循性测试,是基于正确评价内部控制制度可靠性的需要而产生的。 功能测试:或称横向测试,即针对某项控制的某个控制环节,选择若干时期的同类业务进行审计,查明该控制环节的处理程序,在被审计期内是否按规定发挥了作用。 复核法:又称复算法,是对书面资料的数额,在核对其来源正确的基础上,采用一定的方法对有关数据进行重新计算,以确定书面资料数额的计算是否正确的一种技术方法。 核对法:是用来审查书面资料之间是否相符的一种技术方法。 流程图法:是指运用一定的符号和图形对被审计单位经济业务和文件凭证的流动程序进行记录和描述的方法。 结构分析法:是通过对某一数据中所包含的不同组成部分各自所占的比例进行分析,以取得证据的一种方法。 调节法:是指在审计某一项目时,为验证数据是否正确,而对其中某些因素进行必要的增减调节的一种方法。 抽样审计法:是指从被审计的对象中抽出一部分进行审计,借以推断总体有无错误和弊端的一种方法。 比较分析法:是指通过两个数据比较,以获取证据的一种方法。 盘点法:又称盘存法,是指清查现金、有价证券、存货、固定资产、低值易耗品和其他物资实际状况,用来搜集食物证据以验证账实是否相符的一种技术方法。 任意抽查法:应用于抽查法的早期,是指从审计的总体中抽取样本,既无规律可循,又无合理的根据,其抽查结果使审计人员承担较大的风险。 审计计划:是指注册会计师为了完成年度会计报表审计业务,达到预期的审计目的,在具体执行审计程序之前编制的工作计划,包括总体审计计划和具体审计计划。 逆向审计法:是指按照会计记账程序的相反方向,按照由会计报表、会计账簿到会计凭证这样一种顺序进行审计的方法。 调查表法:是指利用内部控制制度调查表对内部控制制度进行记录和描绘的方法。 分析性测试:是通过财务报表数据关系的比较和研究而对财务信息进行的实质性测试。
坐支:是指单位用自己业务收入的现金直接支付业务支出的行为。 函证法:对被审计单位的往来账进行函证,一般是挑选往来帐中金额较大的往来企业函证,目的主要用于证明往来账是否存在和真实。
应收账款审计中常见的错弊有哪些?
应收账款的入账金额不实;应收账款账户记录的内容不合理、不合法;应收账款业务管理不当造成一定损失;应收账款余额在企业流动资产中的比率过大;对坏账损失的会计处理不合理;会计核算时备抵法运用不正确;会计核算时直接转销法运用不正确。 财务费用审计中常见的错弊有哪些?
计算和支付利息不正确,任意预提或摊销利息费用,从而达到认为调节利润的目的;错误地计算汇兑损益,或利用汇兑损益,有意地多计或少计财务费用等;将利息收入转作“小金库”,不冲销财务费用;利息支出在开办费、财务费用与清算损益之间分配不清;企业将应计入固定资产等的利息费用列作财务费用,或将应计入财务费用的利息支出计入固定资产等账户。 其他业务收入审计中常见的错弊有哪些?
其他业务收入列示的内容、范围不合规;其他业务收入的列支数额不真实;其他业务收入入账时间提前或滞后;其他业务收入的会计处理不合规;其他业务收入具体错弊形式。 长期借款审计中常见的错弊有哪些?
在借入长期款项时,未按规定履行必要的审批手续或手续不完备;企业未按规定合理使用借款或擅自改变借款用途;长期借款的利息不按期及时预提;利息的计算、账务处理不正确;长期借款本息长期拖欠不还,归还不及时。 无形资产审计中常见的错弊有哪些?
错列营业外收支。无形资产的出租与出售,会计处理是不同的。只有在出售无形资产时,才与营业外收入与营业外支出科目有关,而出租无形资产时,与其他业务收入与其他业务支出有关;虚构商誉。只有外购的商誉才能作为无形资产入账。 利润分配业务中常见的错弊有哪些?
利润分配顺序不正确;法定盈余公积金的提取不正确;亏损弥补不正确;向投资者分配的利润不真实、不正确;股份公司的股利发放不合规;未分配利润的不合理利用。
待摊费用审计中常见的错弊有哪些?
企业将不属于待摊费用的项目列做待摊费用;企业将应属于待摊费用的项目不列做待摊费用;企业违反会计制度,任意变更摊销期;摊入对象不正确;在会计报表上反映不正确。 存货审计中常见的错弊有哪些?
账户运用不合理;存货收入计价不准确;存货发出计价错误;存货账务处理不规范;存货盘存方法错误。
短期投资审计中常见的错弊有哪些?
短期投资计价不正确;长短期投资之间的界限划分不严格;投资收益效果差;未按规定计提短期投资跌价准备。 审计人员应采用什么样的专门程序来查找未入账的应付账款,以防止企业低估负债? 检查被审计单位在资产负债表日未处理的不相符的购货发票及有材料入库凭证但未收到购货发票的经济业务;检查资产负债表日后收到的购货发票,确认其入账时间是否正确;检查资产负债表日后应付账款明细账贷方发生额的相关凭证,确认其入账时间是否正确;审核卖方对账单,追查应付账款明细表,或者函证那些余额为零的应付账款项目,查明有无未入账的负债。
简述对有市价的长期投资是否计提减值准备及其标准。
市价持续两年低于账面价值;该项投资暂停交易一年或一年以上;被投资单位当年发生严重亏损;被投资单位持续两年发生亏损;被投资单位进行清理整顿、清算或出现其他不能持续经营的迹象。 在会计报表附注中应披露与长期待摊费用有关的事项有哪些?
各项长期待摊费用的摊销年限;本期长期待摊费用的摊销额;根据长期待摊费用预计可收回金额而减记的金额;处于筹建期间的企业,应说明处于筹建期间的事实。 在会计报表附注中应披露与无形资产有关的事项有哪些?
各项无形资产的摊销年限;本期无形资产的摊销额;本期转让无形资产使用权和所有权的情况;本期对外投资的无形资产账面金额;用作抵押品的土地使用权的金额。
简述应收账款内部控制制度的要点。
建立明确的职责分工;对客户订货单的管理控制;调查信用,核准赊销;根据销货订单发货; 对销售货款及时记账;货款按期收取;坏账的审批与注销。
在何种情况下,企业可以对某项固定资产全额计提减值准备?
长期闲置不用,在可预见的未来不会再使用,且已无转让价值的固定资产;由于技术进步等原因,已不可使用的固定资产;虽然固定资产尚可使用,但使用后产生大量不合格品的固定资产;已经毁损,以至于不再具有使用价值和转让价值的固定资产;其他实质上已经不能再给企业带来经济利益的固定资产。 如何审查短期借款入账的完整性?
审查各项短期借款的日期、利率、还款期限或其他条件,确定企业有无隐瞒或少计短期借款,或将短期借款计入长期负债的情况;向客户开户银行或其他债权人函证,确定有无未登记的短期借款负债;分析利息费用账户。 简述审计人员如何对主营业务收入正确截止进行审查。
检查决算日前后一周或十天的有关收入记录,核对、比较有关的发票、运单以及收据,确认收入的截止期是否准确。审计中注意关键日期:发票开具日期、记账日期、发货日期,这三个日期在同一会计期间则表明记录是正确的。对不正当的收入记录要进行调整,在确定了正确的截止期基础上再进行有关方面的进一步审查。 应付账款审计中常见的错弊有哪些?
隐匿销售收入;购货退回不冲减应付账款;应付账款长期挂账;利用应付账款贪污现金折扣