税收的影响因素分析

金融观察

税收的影响因素分析

李霖洁 西南财经大学国际商学院 四川成都 611130

一、问题的提出

1978年，中央和地方的税收收入为519.28亿元，到2008年54223.79亿元，30年间增长了103倍。2001年以来税收收入绝对增加额增长迅猛，2001-2006年间每年的税收收入比前一年增加几千亿。税收是国家为实现其职能，凭借政治权利，参与的一部分社会产品或国民收入的分配与再分配所进行的一系列经济活动，根据税收的这一概念分析影响我国税收增长的因素很多，主要可能有：(1)经济发展水平。经济的增长是税收增长的源泉。(2)公共财政需求。90年代以来税收占我国财政收入的95%左右，成为财政收入的主体。(3)物价水平。因为我国的税收主要以流转税为主，GDP等指标以及经营者收入都与物价水平相关。(4)税收政策因素。1978年以来的两次税改：国有企业利改税以及全国范围内的新税制改革都对税收的增长影响重大。

基于以上的各种因素，运用计量经济模型，对以上假定影响因素进行实证分析，以期得到税收规律以及税收发展的启示是本次研究的主要目的。

展，各项税收相应的都有所增加，进而增加了税收的总收入。

三、模型的建立、估计与调整

基于影响税收收入的因素和对通货膨胀因素的考虑，本文选择以1978-2008年的GDP，全国财政支出，第一产业产量占全国GDP总量的比重以及商品零售价格指数为解释变量。

设立模型：X1—财政支出X2—全国GDP

X3—商品零售价格指数

X4—第一产业产量占全国GDP 总量的比重用Ewiews 5 做回归得：

(2417.687) (0.074502) (0.017247) (17.77126) (43.11575) t=-4.068580 9.853255 2.122125 3.379457 2.560002R^2=0.998409 df=25 F-statistic=4078.556

二、文献综述

税收是国家为满足社会公共需要，凭借公共权力，按照法律所规定的标准和程序，参与国民收入分配，强制地、无偿地取得财政收入的一种方式。

税收对经济的影响可以从以下两方面进行考虑：一方面，经济增长的规模、速度、质量、结构决定着税收总量、增长速度和税收结构。另一方面，税收作为重要的调控手段，通过税率、税负、税收优惠等在投资、消费、分配和结构调整等诸多方面对经济增长产生影响。可以说市场经济越发展，税收与经济增长的联系就越密切。

而税收收入的影响因素是来自于多方面的,主要是从经济因素,政府支出以及产业结构进行考虑：第一，经济决定税收，经济发展水平越高，税源越充足，对税收的承受能力也越强；第二，政府支出是税收收入的最直接因素，量出为入是我国的税收收入的一个基本原则，政府支出越大，就更需要通过增加税收来增加财政收入以满足支出的巨大需求；第三，产业结构不同使得税收结构存在差异，而由于不同产业的生产效率和政府的政策不同，不同产业的税收负担不同。

我国学者高淑红在02年曾对税收收入的影响因素进行分析，她选取税收收入(Y)为被解释变量，再根据影响因素的大小、资料的可比性以及数据的可得性等原因，选择国内生产总值(X1)、财政支出(X2)、固定资产投资额(X3)、商品零售价格指数(X4)、社会消费品零售总额(X5)做为模型的解释变量，得到Logy=0.796039+0.156966Logx+0.700987Logx2的模型结果。该结果表明：

(一)国内生产总值对税收收入的影响

国内生产总值与税收收入成正相关。这表明，国内生产总值的增加会带来税收的增加。正如前面所述，经济是税收收入的源泉，税收的增长离不开经济的增长，税收收入受经济发展的影响，而国内生产总值在很大程度上就反映我国的经济发展状况。

(二)财政收入对税收收入的影响

结果显示，税收收入与财政支出有显著的正相关。这表明，随着财政支出的增加，税收收入也会相应的增加，而且，其系数为0.700987，远高于国内生产总值的系数。究其原因应该是，国家跟政府为了拉动经济增长，常常加大财政支出力度，从而使经济得到发

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四、结论及建议

由模型可得，F-statistic=4780.177，表示回归方程整体显著。模型表示财政收入和商品零售价格指数与税收成正相关，与实际情况及经济理论基本相符。模型的经济意义可解释为：财政收入和商品零售价格指数每增加一个单位，平均来说税收就分别增加0.875202和45.7613亿元。

总的来讲，本文主要针对税收的影响因素进行研究分析，也在一定程度上印证了实际现象与理论的相符性。根据分析，我们得出了以下结论：

税收受经济因素、政府支出、产业结构的影响较大。

首先，经济因素。一方面，经济决定税收，经济发展水平越高，税源越充足，对税收的承受能力也越强。另一方面，经济发展水平越高，人们对公共需求的范围和水平也越高，政府为提供公共品所要筹集的资金越多，而税收是政府收入的最重要形式。

其次，政府支出。政府支出是税收收入的最直接因素，量出为入是我国的税收收入的一个基本原则。政府支出越大，就越需要通过增加税收来增加财政收入以满足支出的巨大需求。

最后，产业结构。产业结构不同使得税收结构存在差异，而由于不同产业的生产效率和政府的政策不同，不同产业的税收负担不同。如与第二产业、第三产业相比，第一产业的税收负担较轻，因此，若一国产业结构中第一产业的比重较高，则经济的总体税收负担自然会相对较低，而第二、三产业的比重较高，则总体税收负担会相对提高。

参考文献：

[1]高淑红.我国税收收入的影响因素分析[J].现代经济信息,2009(12).

[2]赵黎明,周天慧,戴良萌.税收经济系统动力模型研究[J].系统工程理论与实践,2002(08).

[3]邝随,梁品荣,林京华,罗建文,马维胜,丁颖.税收收入与经济增长相关分析[J].税务研究,1997(05).

[4]吴春祥.新经济增长下的税收收入探析[J].唯实

,2001(02).

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