贷款利息收入的现值计算法
摘 要:贷款利息收入的现值计算法,包括两个现值计算公式及其应用。贷款利息收入的现值计算法,是在考虑了资金时间价值的基础上的不同于常规计算方法的又一形式,在不考虑所得税、减值损失、提前赎回等因素的前提下,利用它可以很方便地计算出贷款任意一期的利息收入。
关键词:贷款;利息收入;现值计算法
中图分类号:F830.5文献标志码:A文章编号:1673-291X(2010)24-0058-02
企业会计准则规定,贷款应当采用实际利率法,确认利息收入,按摊余成本进行后续计量。摊余成本、利息收入、利息调整的确定成为持有至到期投资账务处理的关键所在。在不考虑所得税、减值损失、提前赎回等因素的前提下,笔者在实践中总结出一个利息收入的现值计算公式,现介绍如下:
假设:本金为B,合同利率为i,n为分期期数,N为投资总期数,实际利率为R,则第n期利息收入的计算公式:
1.分期付息、到期还本,计算公式为:
dn=B×(R-i)×(1+R)n-1-N+B×i (公式1)
2.到期一次还本付息,计算公式为:
dn=B×R×(1+i×N)×(1+R)n-1-N (公式2)
举例应用:
一、 溢价发放,分期付息,到期还本
例1.2007年1月1日,某银行发放贷款650万元,贷款期限五年,本金600万元,合同利率5%,按年支付利息,本金最后一次支付。不考虑所得税、减值损失、提前赎回等因素。
分析:本例因为是分期付息、到期还本,所以应用公式1来计算。具体计算过程如下:
由例1可知:本金为B=600万元,合同利率i=5%,投资总期数N=5,计算出实际利率为R= 3.171461%,则:2007年利息收入d1=600×(3.171461%-5%)×(1+3.171461%)1-1-5+600×5%=20.6145(万元);2008年利息收入d2=600×(3.171461%-5%)×(1+3.171461%)2-1-5+600×5%=20.3168(万元);2009年利息收入d3=600×(3.171461%-5%)×(1+3.171461%)3-1-5+600×5%=20.0098(万元);2010年利息收入d4=600×(3.171461%-5%)×(1+3.171461%)4-1-5+600×5%=19.6929(万元);2011年利息收入d5=600×(3.171461%-5%)×(1+3.171461%)5-1-5
+600×5%=19.3660(万元)
二、折价发放,到期一次还本付息
例2.2007年1月1日,某银行发放贷款550万元,贷款期限五年,本金500万元,合同利率6%,到期一次还本付息。不考虑所得税、减值损失、提前赎回等因素。
分析:本例因为到期一次还本付息,所以应用公式2来计算。具体计算过程如下:
由例2可知:本金为B=600万元,合同利率为i=5%,投资总期数N=5,计算出实际利率为R= 6.399531%,则: 2007年利息收入d1=600×6.399531%×(1+5%×5)×(1+6.399531%)1-1-5
=35.1974(万元);2008年利息收入d2=600×6.399531%×(1+5%×5)×(1+6.399531%)2-1-5
=37.4499(万元);2009年利息收入d3=600×6.399531%×(1+5%×5)×(1+6.399531%)3-1-5
=39.8465(万元);2010年利息收入d4=600×6.399531%×(1+5%×5)×(1+6.399531%)4-1-5
=42.3965(万元);2011年利息收入d5=600×6.399531%×(1+5%×5)×(1+6.399531%)5-1-5
=45.1097(万元)。
从上述计算分析可知,在符合条件的前提下,利用贷款利息收入的现值计算法可以很方便地算出贷款任意一期的利息收入。
对上述两种情况中的两个例题,用常规方法计算结果如下(见58页表1及本页表2):
由此可见,对贷款利息收入,用现值计算法和用常规方法计算的结果是完全一致的。
贷款利息收入的现值计算法,是在考虑了资金时间价值的基础上的不同于常规计算方法的又一形式,它使得贷款利息收入的计算更加丰富,更有利于从多方面理解和计算贷款利息收入。
参考文献:
[1]财政部.企业会计准则[M].北京:经济科学出版社,2006.
[2]财政部.企业会计准则――应用指南[M].北京:中国财政经济出版社,2006.
[3]中国注册会计师协会.会计[M].北京:中国财政经济出版社,2008.[责任编辑 刘娇娇]