税务代理简答题(老师版本)
税务代理与实务---简述题
1、企业发生销售退回时的发票要怎样处理?
2、哪些纳税人可以代开增值税的专票,而哪些纳税人可以代开增值税的普票?
根据《国家税务总局关于印发〈税务机关代开增值税专用发票管理办法(试行)〉的通知》,代开增值税的专用发票是指主管税务机关为所辖范围内的增值税纳税人代开增值税的专用发票,其他单位和个人不得代开。
本办法所称增值税纳税人是指已办理税务登记的小规模纳税人(包括个体经营者)以及国家税务总局确定的其他可予代开增值税专用发票的纳税人。
根据规定,只有已办理税务登记的小规模纳税人才能代开增值税的专票,而个人销售货物、提供劳务或者提供其他应税服务的,只能代开增值税的普通发票,而不能代开增值税的专用发票。
3. 税法对企业公益性捐赠有哪些规定?如果企业当年发生亏损,公益性捐赠可否税前扣除? ⑴. 企业公益性捐赠。企业所得税法实施条例第五十三条规定,企业发生的公益性捐赠支出,不超过年度利润总额12%的部分,准予扣除。
扣除必须同时满足以下几个条件:1、通过县级及以上政府部门或财税部门确定的公益性社团进行的;2、当年实际发生的;3、在扣除限额以内;4、取得真实有效的凭证。
⑵. 按照税法的规定,企业发生的捐赠支出,可以在税前扣除,但要同时具备三个条件,一是公益性,二是企业有实现的利润,三是要在一定的比例内。如果企业发生了经营亏损,其捐赠的支出,是不能扣除的。
4、企业在处置无形资产时应交哪些税,如何进行相应的会计处理?
答:营改增后企业处置无形资产应该交纳增值税、城建税教育费附加。
企业出售无形资产,应当将取得的价款与该无形资产账面价值及应交税费的差额计入当期损益(营业外收入或营业外支出) 。
借:银行存款
无形资产减值准备
累计摊销
营业外支出(借方差额)
贷:无形资产
应交税费——应交增值税(销项税额)
——应交城建税
----教育费附加
营业外收入(贷方差额)
5、增值税有哪些优惠政策?如何做会计处理?(选其中一种优惠政策掌握即可)
答:增值税涉及的税收优惠包括直接免征、直接减征、即征即退、先征后退(返) 。
(1)对于直接免征的增值税
①、销售免税货物时
借:银行存款
贷:主营业务收入
②、按规定计算转出进项税时
借:主营业务成本(应分摊的进项税额)
贷:应交税费--应交增值税(进项税额转出)
(2)对于直接减征的增值税
①、销售减税产品时
借:银行存款
贷:主营业务收入
应交税费-应交增值税(销项税额)
②、结转本月应交增值税(减征后交的税额)时
借:应交税费-应交增值税(转出未交增值税)
贷:应交税费-未交增值税
③、结转减征的增值税时
借:应交税费——应交增值税(减免税款)
贷:营业外收入
年终并入应纳税所得额计算缴纳企业所得税。
④、申报缴纳应交增值税时
借:应交税费-未交增值税
贷:银行存款
(1) 对于企业实际收到即征即退、先征后退、先征税后返还的增值税
即征即退、先征后退、先征后返大同小异。即征即退、先征后退的税款由税务机关退还;先征后返的税款由财政机关返还。但是及时性是不同的,即征即退最快,先征后退次之,先征后返最慢。此三种优惠,都是在增值税正常缴纳之后的退库,并不影响增值税计算抵扣链条的完整性,销售货物时,可以按规定开具增值税专用发票,正常计算销项税,抵扣进项税。购买方也可以按规定抵扣。应按《企业会计制度》的规定进行会计处理,应于实际收到时: 借:银行存款
贷:营业外收入
6、营业收入与交税、开出发票之间的关系?举例说明。
营业收入与开出发票的关系:
发票管理办法规定:填开发票的单位和个人必须在发生经营业务确认营业收入时开具发票。未发生经营业务一律不准开具发票。特别的,收购单位和扣缴义务人支付个人款项时,由付款方向收款方开具发票。说明一般情况下,发生营业收入就一定要开具发票。但是开具发票不一定会产生营业收入,例如发生销售退回,虽然向购买方开出增值税红字发票,但却是减少了营业收入。
营业收入和交税的关系:
⑴营业收入的确认和纳税义务并不都是同一时间发生的,有以下三种情况:
①纳税义务先于营业收入发生,如发出代销商品超过180天仍未收到代销清单及货款,视同销售实现,其纳税义务发生时间为发出商品满180天的当天。
②营业收入先于纳税义务发生
③营业收入与纳税义务同时发生,如销售货物收到款项同时开出发票。
⑵有营业收入也并不一定要交税,例如出口货物免税。
⑶没有营业收入也不一定不用交税,例如对于视同销售货物行为,有些不确认收入,也没有开具增值税发票,但是这部分收入仍然要交增值税。
交税与开出发票的关系:
一般来说,交税与开出发票并无直接联系,正常情况下,开出增值税发票(专用发票或者普通发票)就会产生增值税销项税额,但是不一定需要交税,例如当进项大于或等于销项时就不需要交税,当企业开出增值税红字发票时也不需要交增值税。对于小规模纳税人来说,其不一定要开出发票,但是产生收入时要按3%的税率征收增值税。