担保公司内部控制机制的完善与建设研究

投资理财 　担保 公司 内部控制机制 的完善与建设 研究　南通众 和担 保有 限公 司 　 张红　摘要： 担 保 公 司是 国 家为 解 决 各 个 中 小 企 业 融 资 难 的 问题 而 采 用 　 的 信 用担 保 方 式 的 非 银 行 金 融 实 体 ， 它 对 社 会 及 中小 企 业 的 经 济发 展　都有着重大的意义。 内部控制机制是担保公 司风险控制的重要手段 之　 因此 。 本文针对担保公 司 内部控制机制 的完善及建设进 行谈 论研　 究， 以便 为担保行 业的良好发展奠定 坚实的基础。 　 关键词： 担保公司 内部控制机制 风 险控制 完善及 建设　一。部控制机制 的执行力度 。 　 ３ 、 内部环境有待改善提高　 内部 环境一般包括有 ： 董事会 、 管理 人员的管理理 念及 道德 品质 、 　 风险管理 、 组织结 构 、 公 司文化 、 社会 信用等 。由于我国担保公 司对内 　部 控制机制 的不够 重视而 导致 内部环境紊 乱 。例 如员工综 合素质 不　 高、 组 织结 构不够 完善或 合理 、 公司文化缺失 等。正是因为担保 公司没　有认 真的对 内部环境 进行改善提 高， 从 而导致公 司的内部控制机 制的　 虽然担保行业对我国的社会和各个 中小企业的经济发展做出 了巨　 基 础 比较 薄弱 。 　 大的贡献 ， 但是近几年来 随着 “ 华鼎事件” 、 “ 中担事件 ” 、 “ 创 富事件 ” 的　 ４ 、 激励 、 约束机制有待健全完善　 发生对担保 公司造成 了许 多负面的影响 ， 从 而阻碍了担保公 司甚至整　 个 有效合理 的激励 、 约束机制 能够对担保公 司的管理人 员和工　 个担保行业的正常发展 。在这些事件发生的背后充分暴露了担保公司　 作员工产生重要 的引导作用 。从 目前 的总体情况来 看 ， 我 国担保 公司　 的 内部控制 机制存在着严重 的问题 ， 因此完善 和建设担保公 司的内部　 的激励 、 约束机 制一般都是采取 以工作量和担保 费的收人为依据 而制　 控制机制 ， 是担保公司迫 在眉 睫的重要任务之一。 　 定的 ， 并 没有考 虑到费用水 平 、 内部控制机 制执行 力以及 风险控 制水　 担 保公 司 的发 展 现 状 　 平， 导致激励 、 约束机 制还有 待健全 完善。另外监督 机制的不健 全也是　 （ 一） 扫保 公 司的 发展 速 度 不 断 加 快　 我国担保 公司的一个严重问题 。 　 担保公 司是 为适应我 国经 济发展的一个新兴 的非银行金融 实体 ， 　 （ 二） 形成 担 保 公 司 内部控 制 机 制 问题 的 原 因 　 它主要是的工作内容就是 解决各个 中小企业融资难的 问题 。根据 ２ ０ １ ２ 　 １ 、 担保公 司的内部控制机制受我 国经济体制的影 响　 年末 统计 数据 ： 全国融资性 担保行业共 有法人机构 ８ ５ ９ ０ 家， 实 收资本　 风险管理和内部控制都属于我国经济领域方面的主要内容。随着　 共计 ８ ２ ８ ２ 亿元 ， 在保余额 ２ １ ７ ０ ４ 亿元 ； 近三年融资担保行业实收资本年　 改革的开放 ， 我国经济领 域的市场化不 断提高 ， 因此 市场 规则在这过程　 均增长 ２ ２ ％， 融资性担保贷款余额年均增 长２ ８ ％， 中小企业融资担保贷　 中变得不确定并影 响其他 因素的不确定 ， 从 而导致 了内部控制机 制在　 款余额年 均增长 ２ ９ ％。从这些数 据我们不难看 出 ， 担保公 司在 对各个　 还没有健全完善 的情况 下， 最终 无法适应竞争 日益激烈的市场经 济以　 中小企业的服务作用不断增大的 向时其发展的速度也在随之加快 。虽　 及无法满 足变化频繁 的市场管理要求 。 　一一、然近几年来 ， 担保公 司在我 国宏观调控 的影 响下 ， 发展趋势 比较 缓慢 ， 　 但是从整体上看依 然呈逐 年上升 的发展趋势 。 　（ 二） 担保 公 司已经初步建立 了担保 的法律机制　 制约我 国社 会经济发展 的主要因素之一就是 社会信用 的缺失 ， 它　 严重 阻碍 了我国产业结构 的调整。为 了有效 的解决信用缺失 的问题 ， 　 我 国开始加强 了社会信用体系的建设 ， 颁布 了多部的相关律法规 ， 例如　 《 担保法》 、 《 司法解释》 、 《 中小企业促进法》 、 《 合 同法》 、 《 民法》 、 《 融资性　２ 、 担保公 司的内部控制机制受我国法律法规的影响　 随着我 国担保行业 不断 的发展及壮 大 ， 我 国已经颁布多部 的相关　 法律法规 ， 虽然 这些法律法规 在担保公司 的发展 和经济 的运行 过程 中 　 都发挥着 巨大 的作 用 ， 但是还是无 法满足现代担保 公司制度 的建 立要　 求和市场经济 的发展需求 ， 并且 在很多方面上还 没有建立相关 的法律　 法规。担保 行业为作 为一个 新兴的服务行 业 ， 由于它的建设 比较晚 ， 发　展时间 比较短 ， 因此对于相关的法律法规还是 比较缺失的 ， 并且 我国政　担保公司公 司治理指引》 、 《 融资性担保公 司内部控制指引》 、 《 关于促进　 银行业金融机构与融资性担保机构业务合作的通知》 等， 这些担保的法　 律法规 ， 不仅对有效地促进 了担保公 司的发展 ， 还在一定的程度上提高　了担保公司的合法性。 　 二、 担保公司内部控制机 制存在 的问题及原 因　 （ 一） 担 保 公 司 内部 控 制 机 制 存 在 的 问题　 １ 、 担保公司的治理结构有待深化　府政策对其也 产生一定 的影 响 ， 从而在健全完善 内部控制机制 的工作　 上， 增 加了许 多难度 。 　 ３ 、 担保公 司内部控制机制受市场经济竞争性的影响　 由于我 国担保行 业的发展时期 比较短 ， 目 前 正处于一个成长 中的　 阶段 。近几年来 随着担保行业 的不断壮大 ， 无论 是民营还是 国资的担　 保公司 ， 都如雨后春笋般的不断出现 ， 因而不可避免的增加了市场经济　个健全完善 的治理结构主要 由董事会 、 股东会 、 经理层和监事会　 相互制约监督 的机制和设立各种专业委员会 的机制构成 。但是在我 国 　 担保 公司里 ， 存在着 “ 一股独 大” 的现 象 ， 使 监事会 与股东大会 形同虚　 设， 最终 导致 治理 结构 中的相 互制 约监督 机制 没有 发挥 出相应 的作　 用 。另外 担保公 司的治理结构也只是 流于形式 ， 而没有 切实的落实 到 　 公 司的内部控制 中去 ， 例如审计委员会 没有设置 向其 直接报告的 内部　 审计部 门等 。 　一竞争 的激烈性 。为 了能 在这样 的市场背 景下继续 生存并 持续发 展下　 去， 担保业务及担保资金收入便成为担保公司的关注焦点 ， 从而忽视 了 　内部控制机制 的健全完善 ， 使 得担保公 司的内部控制机制存在 着各种　 各样的问题。 　 三、 担保 公司内部控制机制的 完善与建设　 （ 一） 改善 内部控制环境　２ 、 内部控制机制的执行力度有待加 强　 内部控制机制 的执行力度直接决定 着其是否能在担保公 司里发挥　出巨大的作用 。每个 担保公 司如果缺 乏相应 的执行力度 ， 即使再科学　 有效 的内部控制机制也发挥不 出任何 作用。例如在 ｏ ８ 年期间 ， 浙江 省　 的许多担保公 司由于内部控制机制 的执行力度不够 而导致破产关 闭。 　个担保公 司的 良好发 展离不开 良好 的内部控制环境 ， 改善好 内 　 部控制环境需要做到以下几个方面的内容 ： 第一 ， 加强 内部控制 的制度　 建设 ； 第二 ， 建立科学合理的组织结构体系 ； 第三 ， 提高管理和担保人员　 的综合索质 ； 第三 ， 重视担保人员的职业道德 ； 第 四， 对人力资源 的管理　 和配置进行优化 ； 第五 ； 加强培训关 于风险管理 的知识 。 　一（ 二） 进 行 全 面风 险 识 别 与 管 理　１ 、 建立全面风险管理体 系　目前 ， 我国担保行业 的人才 比较缺乏 ， 许多担保人员并 不具 备专业 的知　 识、 技术及经验 等 ， 管理人员 的综合 素质存在着差异 ， “ 内部人 ” 控制 的　 现象普遍 ， 再加上担保公司的治理结构不健全等 ， 从 而严重的降低了内　６ ４ 财经界 黯 　 ｍｙ 　 ｅ 　ｉ 　全 面风 险管理要素 主要由风险策 略 、 风险偏好等构 成。建立全 面　 风 险识 别管理体系应该 以全面监控原 则为指导 ， 以全 面风险 、 全过程 、 　ｆ 下转 第 ６ ９页） 　投资理财 　分， 如服务中心 、 饮 食中心等 ， 或者在后勤部 门办公室 、 人 事部 、 财务部　 投入相应 的资金 ， 解决 资金紧张问题 ， 实现医院后勤信息化建设 的全 面　 落实 。 　 （ 四） 强化后 勤信 息环 节的建设　 信 息化 是一种流程 化 ， 不是单 纯的记录数据 ， 所 以， 要 求各部 门将　参考文献 ： 　川 李杏， 任彤彤． 建设 医院后勤信息系统全面提 升医院后勤管理【 Ｊ ］ ． 　 医学信 息（ 下旬刊） ， ２ ０ １ ０ ， ２ ３ （ ０ ８ ） ： １ ９ — ２ Ｏ 　 ［ ２ 】 周 斌， 李 先锋， 钱 明理， 等． 医院 综合资 源计划 管理 系统 在后 勤物　原始数据按 照指定 表格形 式进行重组 ， 实现清晰对 比。同时， 要想 实现　 信息 资源共享 ， 就一定 要加快 信息 化建设 ， 强化 各部 门之 间的联系 ， 设　 置信 息浏览权限 ， 避 免信息泄露 ， 在一定程度 上 ， 加快 了医院后勤信 息　化建设进程 。 　 四、 结束语　流管理 中的设计与应用【 Ｊ ｊ ． 中国 医院， ２ ０ １ ４ ， （ ０ ２ ） ： ７ ３ — ７ ５ 　 【 ３ 】 冉 庆欣． 信 息化建设 提升 医院核心 竞争力— — 河北北方 学院附　 属第一医院信息化建设纪实ｆ Ｊ ］ ． 中国信息界 ： ｅ 医疗， ２ ０ １ ２ ， ｆ ０ １ ） ： ５ ２ — ５ ３ 　【 ４ ］ 赵 育新， 宋 莉莉， 陈利 民， 等． 我 院病 区信 息化建设 的 实践 【 Ｊ Ｊ ． 中华　医院管理杂志， ２ ０ １ ３ ． ２ ９ （ １ ２ ） ： ９ ２ ７ — ９ ２ ９ 　总 而言之 ， 医院后勤信息化建 设是一项非 常复杂而 庞大 的系统 工　 程， 医院管理部 门一定要设 立专门组织机构 ， 对系统建设规划 、 开发 、 论　 证、 测试 、 维护等工 作进行统 一负责 ， 从人员 、 制度 、 资金 等方面予 以保　 障。与此 同时， 一 定要 加强对后勤人员的培训 ， 增加人员 的专业知识 以　 及 提高人 员的计算 机操作 水平 ， 建立一 支高素 质 、 高 水平 的信息化 队　 伍， 为医院后勤信息化建设 的提供可靠保 障， 实现 医院的可持续发展 。 　【 ５ 】 杨斌， 王芳． 大 型综合 医院后 勤信息化 系统集成建设 的思考 与实　 践『 Ｊ 】 ． 中国医院， ２ ０ １ ４ ， （ ０ ２ ） ： ７ １ － ７ ２ 　 【 ６ 】 钟俊 英． 基层 医院后勤管理存 在的 问题及 对策ｆ Ｊ ］ ． 中国保健 营养　 （ 下旬刊） ， ２ ０ １ ３ ， ２ ３ （ ０ １ ） ： ４ ３ ４ — ４ ３ ５ 　【 ７ 】 黄如春． 医院后勤信息化管理的实践【 Ｊ 】 ． 江苏卫生事业管理， ２ ０ １ ３ ， 　２ ４ （ ０ １ ） ： １ 　 １ 　 １ — １ 　 １ ２ 　（ 上接第 ６ ４页） 　全员性为核心 ， 从 而提高担保公 司应对风险 的能力 。 　２ 、 健全风 险的化解机制　风 险化 解机制 主要 包括有风 险分散机 制、 风险转移 机制 以及风 险　 补偿机 制。风险分 散机制主要是通过风险的分散从而减少风 险的一种　 机制 ； 风险转移 机制主要是 通过某种途径 将面临 的风 险转移 到别 人和　企业 中去 ； 风 险补偿机制 主要是通过政府 财政补贴及 各种准备金 对风　 险造成 的损失 进行补偿 的一 种机制 。 　 ３ 、 完善 中小企业 的信用体系　 建立完 善的中小企业体系主要包括有 ： 第一 ， 强化信用 意识 ； 第二 ， 　 建立 中小企业的资信评级体系 ｝ 第三 ， 完善 中小企业激励 约束 机制和奖　惩机 制。 　 （ 三） 建设 动态的控制活动　由于 目前我 国担保公 司还 处于发展 的初 级阶段 ， 因此监督体 系还　 需 进一步 的加 强 ， 强化 内部 控制监督体 制对担保公 司的 内部控制机 制　 有着 促进 的作 用。强化内部控制监督的体制首先就是要建立统一 的监　 督模式 ； 其 次就是在内部 的监督控制下设立 内部审计部 门， 从而保 障公　 司财 务制度的有效执行 ； 接下来是培养员工 的监督 意识 ， 建立合 理的报　 告与纠正制度 ， 这样有利 于及时发现 和阻止担保公 司内的舞弊行 为的　 现象发生 ； 最后就是健全完善 内部监督机制 的质量评价制度 ， 以便内部　 监督作用 的充分发挥 。 　 参考文献 ： 　【 １ 】 李伟． 融资性担保 公司风险控制机制 的构建【 Ｊ Ｊ ． 法制与经济（ 下旬 　刊） ， ２ Ｏ ｌ Ｏ ， （ ４ ） ： １ ｏ ５ － １ ｏ ６ ， １ ０ ８ 　由于担保公 司内部控制 内容繁多复杂 ， 因此建设 动态的控制 活动　 对于担保公 司内部控制机 制来 说是非 常重要关键 的 ， 建设一个科 学有　 效的动态控制活动需要做到 ： 第一 ， 落实 岗位分工责任 制度 ； 第二， 严格　 授权 审批的控制制度 ； 第三 ， 健全完善会计控制 制度 ； 第四， 重视公司财　 产的保护 控制制度 ； 第五， 严 格执行 预算制度 ； 第六 ， 完 善运 营分 析制　 度； 第七 ， 对绩效考评制度进行优化 ； 第八 ， 完善信 息技术 的控制制度 。 　（ 哪） 强化 内部控制监督体 制　【 ２ ］ 吴其杰． 关于构建担保公 司风 险控制机制 的思考［ Ｊ 】 ． 中国外资（ 下　 半月） ， ２ ０ １ ３ ， （ ９ ） ： ２ １ ８ － ２ １ ９ 　 【 ３ 】 倪 小琼 ． 担保 公司风险控制机制 的构建及完善　 上海企业， ２ ０ １ ３ ， 　（ ８ ） ： ７ ０ － ７ ２ 　 ［ ４ 】 贾茜． 融资性担保 公 司风险控 制探 讨【 Ｊ ］ ． 商业会 计， ２ ０ １ １ ， （ ２ ７ ） ： ６ ４ — 　６ ５ 　（ 上接 第６ ７页） 　旧， 再一次性 提完剩余金额 ； 已提足折 旧的设备 ， 继续 使用 的不再计 提　 折旧 。设备 折旧明细表应具 备以下字段信 息 ： 设备编码 、 设备名称 、 使　 用部门、 人账 日 期、 资金来 源、 折 旧年 限、 本 月折 旧、 累计折 旧等。 　 ２ 、 设备净值表、 折 旧表、 设备减 少表 三张月报表　 设备净值表 ： 包含期初 原值 、 期初净值 、 本期增加 、 本期减少 、 期末　 原值 、 期末净值 等字段 ； 折 旧表 ： 包含期 初累计折 旧、 本期折 旧、 期末 累　 计折 旧、 本期 冲销等字段 ； 设备减少表 ： 包 含本期 冲销 、 未提折 旧、 本 期　减 少 等 字段 。 　值 表 的本 期减少 ＝ 设备 减少表 的本期 减少 。三张报表 须每月 及时 编　 报、 传递 给相关科 室 ， 进行核对 ， 实现财务和实物 的无差异对接 。 　三、 结 束语 　总之 ， 医院医疗设备价格高 、 数最大 、 品种多 ， 人工管理难 以做 到及　 时、 准确 、 安全 、 有效 。通过建立 医疗设备 网络信息管理 系统 ， 实 现资 源　 共享 ， 提高 固定 资产管理水平 ， 对 医院强 化成本核算管理 、 提高经济效　 益和社会效益有着 十分重要 的现实 意义 。 　参考文献： 　 【 ｌ 】 汤建凤 ． 医院全成本核算 中的本量利分析［ Ｊ ］ ． 财会月刊， ２ ０ １ ２ ． １ 月 　三张月报表 的勾稽关 系为 ： 设备净值 表的期初原 值 一期初净值 ＝ 　 折旧表 的期 初累计折 旧； 设备净值表 的期末原值 一期 末净值 ＝折 旧表　的期末累计折旧 ； 折 旧表的本期冲销 ＝ 设备减少表 的本期 冲销 ； 设 备净　￡ 　ｚ 　 （ 、 　 ｍ 财经界　６ ９