外汇会计风险及防范

外汇会计风险及防范分析

[摘 要]各国货币制度不同，政治、经济环境复杂多变，汇率必

然产生波动，从而使贯穿于企业会计系统中的外汇产生风险，即外

汇会计风险。外汇会计风险的防范和管理是企业必须面对和解决的

重要课题。企业应认真研究外汇会计风险的特征，选择强化外汇会

计风险管理的有效策略。财会部门作为企业经营管理的核心，如何

在外币资金的取得、运用以及有效的管理中发挥重要作用，这对会

计人员的素质提出了新的要求。

[关键词]外汇 会计风险 防范分析

一、外汇会计风险概述

外汇会计是以各项外汇业务为基本核算内容, 以货币为主要计量

单位，并通过会计分析, 预测经营前景, 参与经营决策, 用以核算和

监督企业外汇业务经营活动的一门专业会计。它是会计的重要组成

部分, 是企业进行外汇业务工作的基础。外汇会计风险主要有以下

几种：一是交易风险，指人们的交易行为带来的随现金流动产生的

外汇会计风险。二是会计风险，指企业在将各种外币资产负债转换

成记账货币的会计处理中，因汇率变动而出现账面损失的不确定

性。三是经济风险，指意料之外的汇率变动使企业计划收益遭受损

失的可能性。具有外汇会计风险的涉外企业可以结合每笔交易的特

点与贸易实务条件，采取一定的方法防止外汇会计风险。人民币对

美元汇率不断上升，欧元，马克，日元外部国际金融市场中主要货

币间汇率波动在加剧。中国对外贸易增长迅速，顺差持续扩大。然

而，使用金融衍生工具进行保值的企业却不足三分之一，以美元为

收款货币的出口企业受到外汇会计风险的冲击更大。

二、我国企业因汇率变动必须面临的风险

1. 交易风险指由于外汇汇率波动而引起的应收资产与应付债务价

值变化的风险。2. 折算风险是指由于外汇汇率的变动而引起的企业

资产负债表中，某些外汇资金项目金额变动的可能性。会计风险受

不同国家的会计制度与税收制度所制约。3. 经营风险是指由于意料

之外的汇率变动而影响生产成本、销售价格以及产销数量，从而引

起企业未来一定期限收益或现金流量变化的一种潜在风险。

三、我国企业遭受巨大外汇会计风险的原因

一是防范外汇会计风险的意识淡薄，对外汇会计风险重视不够；

二是缺乏专业外汇管理人才，无法正确预测外币走势；三是由于外

汇金融市场在我国起步较晚，发展还不完善，金融工具的利用在我

国还有其局限性；四是人民币汇率变动的异常不确定性，使对美元

拥有良好预期的企业连连受挫，加大了企业规避外汇会计风险的决

策难度；五是企业利用金融工具避险较为局限，选择性小，风险也

就难以把握。各家外汇指定企业总行对二级分行以下金融分支机构

授权办理的衍生工具业务品种一直只有远期结售汇业务一种。

四、我国企业外汇会计风险防范措施

基于我国企业存在的外汇会计风险，提出以下几点防范策略。（1）

计价货币从优法。在出口贸易中应该选择硬币或具有上浮趋势的货

币作为计价货币（2）拖延收付是指进出口货币的推迟收取货款或

推迟支付货款。尽管拖延收付与提前收付是反向操作方式，但目的

都是为了改变外汇会计风险的时间结构。(3）平衡法。平衡法是指

在同一时期内，创造一个与存在风险相同货币、相同金额、相同时

期的资金反方向流动。（4）利用保值措施，签订保值条款。(5)利

用外汇与借贷投资业务防止外汇会计风险的方法主要有以下几种：

①即期合同法。所谓即期合同法，就是具有外汇债权或债务的公司

与外汇企业签订购买或出售外汇的即期合同来消除外汇会计风险

②远期合同法。远期合同法就是具有外汇债权或债务的公司与外汇

企业签订购买或出售外汇的远期合同以消除外汇会计风险。③借款

法。借款法是指有远期外汇收入的企业通过向其企业借人一笔与其

远期收入相同金额、相同期限、相同货币的贷款，以达到融通资金、

防止外汇会计风险和改变外汇会计风险时间结构的一种方法。

1. 实施灵活的经营战略，提高产品附加值，规避或消除外汇会计

风险。这是规避或消除外汇会计风险的基本方法。由于我国外贸出

口的产品，大多是劳动密集型、低附加值的产品，利润率较低。因

此，应当调整产品结构，开发高附加值产品，同时要加速产品换代，

走差异化、品牌化之路，才是消除外汇会计风险的基本方法。

2. 运用外汇市场和金融市场的各种金融衍生工具，防范和化解外

汇会计风险。(1)贸易融资法。这是我国企业常用的规避外汇会计

风险的方法。企业借款、进出口押汇、福费廷、贴现是其主要的形

式。(2)金融工具法，运用套期交易。

3. 强化内部管理，从源头上防范外汇会计风险

(1)提高外汇会计风险防范意识。企业防范外汇会计风险的首要任

务就是大力宣传和普及国际金融知识，安排专职人员从事汇率的预

测和防范外汇会计风险的研究工作（2）选择有利的计价货币。在

进口贸易中, 力争选择软货币计价结算。在合同中订立保值条款。

（3）企业应根据实际情况灵活调整外汇收付时间。

4. 出口押汇向出口企业提供装船日至收汇日这段时间内的贸易融

资。保付代理简称保理，指企业从出口商手中购进以发票表示的对

进口商应收账款。福费廷又称包买票据，是出口信贷的一种具体形

式，是企业应出口商或持票人的申请，无追索权地买入已经承兑的

汇票或本票的业务。还有贸易融资也是目前企业采用最多的避险方

式。

5. 利用金融衍生产品，企业能够在需要时确定外汇汇率，从而锁

定成本，规避外汇会计风险。远期外汇交易合同。远期外汇交易合

同是当前国内外回避外汇会计风险最普遍的做法之一。企业可以通

过与企业签订出卖或购买远期外汇合同，来抵消外汇会计风险。择

期外汇交易。企业可以利用由远期外汇交易所派生出来的择期外汇

交易来回避外汇会计风险。

五、小结

选择风险管理措施，意图是要消除外汇会计风险。企业须有效沟

通相关部门, 互通信息, 灵活掌握与运用各种外汇会计风险防范措

施，于实践中加以改进和完善，将外汇会计风险的危害减少到最低

限度，为企业长期健康稳定和持续地发展创造有利条件。

参考文献：

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[2]john c. hull options, futures and other derivatives[m].

清华大学出版社,2003

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