形成审计工作底稿的错误做法及其纠正
维普资讯 http://www.cqvip.com研 究形 成 审 计 工 作 底 稿 的错误 做 法 及 其 纠 正 ■武 国 计 师的水平越 高。从 而使 许多注册会计 师在 审 时 只注 重查 错防弊而忽视 了报 计 报 表 项 目 会额 和 发 生 额 的确 认 J . 【 明细表 【 2) 余额和发生额的 明细化 ) . 表 宙计 的科学性。对干被审单位而言 . 花 ( 查定核 实表 l 查 、 3】 检 盘点 、 计算等审 。 钱请注册害计 师拄毛搞 。当然是一 件非 计过程 的记录 J具体某一项 目工作底稿 常 乐意的事情 ,因此被 审单位认为完 的多少 ,由注册岳计 师根据项 目的特 点 全 没 有 必 要 支 何 高 昂 的 审计 费 用 .从 而 和业务的繁简程度 .运 用专 业判断进行 导致会计 师事务所的业 务难 以开展。 确定。二是在每一张宙计工作底稿 中, 必 为 7克服这种 错误. 注册会计师必须 须有审计说明和审计结论 , 记录注册 转变审 观念 . 把审计 目标 从查错防弊转 1 会计 师的审计轨迹和专业 _ 断。会计账 判 变到社会报轰的 三性”拄表审计 意见上 簿 上的 数字 如何 是 被审 单 位 的会 计 责 来 在现代 审计观念甲, 害计报表的审计 任 .注册会计 师的 审计 责任是 按照独 立 目标是对被审单位会计报表 的合法性、 公 允性及会计 处理方法的一贯性发表 亩计 意见。 这一审计 目标决定了会计报袁甲 范 围、 审计 的理序 、 审计证据 的收集 托 审计工乍底稿的编制等。 为了达到审计 目 审计准则 的要 求出具审计 报告 .并对出 具 的审计 报告 的真 实性 、 合法性 负责。因 此 .注册会计 师的审计过程及 其审计 结 论 必须记录干工作 底稿 。 标 . 册会计 l必须按照独立审计; 的 ; 主 J 而 隹要 求 . 施 必要 的审 计 程 序 , 论 是 否 查 实 无四、外蠢工作 结柬后才朴填 审计工作底稿 一出问题 , 只要是实施过的审 计程序 , 必须 记景在审计工作底稿中。另外 , 注册会计 些 册会计 师住 住在外勤工作结 王 师在收集 审计 证据和编制工作底稿时, 积 束后才补填 尚未完成 的工作底稿 ,这一 须运, 专业判断. E F 对于某一项审计证据是 1 方面固然是 由于 审计 时间紧迫 .审计业 否记 录干 工作底稿 .具体 l 断时应 当考 务 量太 .有些 工作底 稿在外勤工作 B内 判 虑 该项审计证据是 否发表审计意见所必 无法完成 .只能填制一 些主要的工作底 颂. 是否是为讧明会计报表的某一项 县所 必须 ,是否是进一步开 展审计工 作所 必 须, 否是 为提供管理 建议书中的某一项 是 管理建议肝必须。 稿 -另 ~方面 主要是为 了应付有关部 门 的捡查 外勤工作结束后才补填审计工 作 底稿 .捏造 实际上 并未实施的审计程 序 ,炮 制完 善审计 工作底稿的做法不仅 ;违背审计职 业道 德 ,而且还会导致宙计 兰 、 单地 抄 写会计 张簿 倚 质量低下 . 审计风险增大。 为 了克服 这种错 误做 法 ,注册会计 在注册会计 师实务操怍中 ,一 些审 I 师 在 实 务 操作 中 必须 注 意 下 几 点 . 计 人员- N被 审单 位 ,就埋头查看并扮 ( 恪 守职业道 德 , - 11 保持 应有 的职 业谨 写被 审单位的会计账 薄 ,进 行简单白 试 慎 . 2j同被审单位 建立和实施预审和 勺 ( 算平衡 . 就形成 了审计Zf 底稿。 i - 这样 的 日常接触 凄 . 建立稳定 的业务关 系, 发 工作底稿只有账簿 的一些数字 ,而没 { 现 问题 , L 及时处理 , 井散审计 业务量 , 从 有审计 过程记 录 ,也没有注册会计 9 币的 而1 威少最终审计 的工作量。 ( 制定科 3) 专业判断或宙计 结论 .如此形成工作底 学详细的审计 计划 ,确保有充足 的时葡 『稿 , 失去了审计 的现 实意 义 . 降低 I 实施 必要的审计程序 。 ( 会计 师事务 不仅 也 4) 了注册害计师 的职业水准 所 必须加 太对 审计人 员 日常业务培 训 、 为 了克服 这 种 错 误 做 法 .注 册 会 计 后续教育等方面的投 资 .不断提高审计 师在形威工作底稿时 必须 明确 以下 两 , ^员 的业务水平知 宴务技 巧,提高其执 点 是正确认 识审计工作底稿 的层 次 业效奎 .保证他们在 外勤工 作结束时保 性。 投地 . 会计报表项 目审计 可形成三 质 保 量 白 完 成审 计 工 作 A 勺 个层 次 的二 乍底稿 : 审定表 { 害 1 对 f 作者单泣 : 山东经 济学 院) ,瑚 2 2 年