季度销售额未超过6万的情形采用查账征收方式的小规模纳税人增值税季度申报案例解析
季度销售额未超过6万的情形采用查账征收方式的小规模纳税人增值税季度申报案例解析
案例2：
小规模企业，2013年第四季度发生如下业务： （1）10月份发生了货物销售,不含税销售额22000元（票面金额合计22660元），已自行开具通用机打发票；
（2）11月发生了货物销售,不含税销售额10000元（票面金额合计10300元），已到税务机关代开了通用机打发票，预缴税款300元；发生应税服务,不含税销售额5000元（票面金额合计5150元），已自行开具通用机打发票；
（3）12月份发生了货物及劳务不含税销售额5000元（票面金额合计5150元），应税服务不含税开票额为4000元（票面金额合计4120元），全部已自行开具了通用机打发票。
说明：1. 自2013年第四季度起，季度销售额不超过6万元（含6万元）的，暂
免征收增值税。所以，10月的销售额按规定免征增值税，应填写在“免税销售额”栏。
2. 《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）附列资料》第5栏“全部含税收入”不包括免税收入，与《增值税季度纳税申报明细表（适用于查账征收的小规模纳税人》第7栏各月“应税服务”栏之和数据一致；《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）附列资料》第8栏“不含税销售额”数据与《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》第1栏“应征增值税不含税销售额”本期数“应税服务”栏数据一致。
报表填写如下：
增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）附列资料
税款所属期：2013 年10 月1 日至2013 年12 月31 日 填表日期：2014 年 1 月 8 日
增值税季度纳税申报明细表（适用于查账征收的小规模纳税人）
纳税人名称（公章）： 金额单位：元（列至角分） 税款所属期：2013 年 10月1 日至2013 年12月31 日 填表日期 2014年1 月 8 日
填表说明：
1.本表为A4一式两份，一份纳税人留存、一份主管税务机关留存。
2.本表第1至6栏与《增值税纳税申报表（适用于增值税小规模纳税人）》填报口径一致，但需分月填写按季报送明细数据；第7栏与《增值税纳税申报表（适用于增值税小规模纳税人）附列资料》第5栏填报口径一致，但需分月填写按季报送明细数据。
3.责令认定纳税人是指年应税销售额已超过小规模纳税人标准，在责令认定期限内未向主管税务机关报送《一般纳税人资格申请表》或《不认定一般纳税人资格申请表》的，按销售额依照增值税适用税率计算应纳税额，不得抵扣进项税额的纳税人。
增值税纳税申报表
纳税人名称（公章）：
税款所属期：2013 年10月1日至2013 年12月31日
金额单位：元至角分
填表日期：2014 年 1 月 8 日
主管税务机关： 接收人： 接收日期：