预算的革命
“未来3～5年，我国企业面临的外部环境将呈现三个特点：其一是企业经营环境的不确定性将持续，市场低潮与波动也将成为常态；其二是商业模式的变革与创新一定会与资本市场、企业价值交互作用，投资者与资本市场对企业商业模式的关注将继续升温，企业按照资本市场的走势设计与定位商业运作的趋势将不可避免；其三是网络经济对传统企业和实体经济的挑战也将加剧，企业创新主题日益彰显。”对外经济贸易大学国际商学院院长汤谷良在接受本刊记者专访时如是表示。 实体企业和传统的商业银行商业模式的转变将呈现与网络经营相结合的特点。汤谷良指出，“比如腾讯对中国移动的冲击，现在商业银行如何应对支付宝的挑战，都是这些变革的必然阵痛。” 而如何重构商业模式，则要依靠企业预算体系的重构与预算方针的革新。对此，汤谷良指出，之前企业预算管理的着眼点集中在如何增收节支，如何保持持续的改进，但这种预算管理是企业战略与商业模式固化的一种制度安排与财务要求。如果重构商业模式，企业预算必须进行战略与财务上的革命性转变。“比如企业搞研发投入的预算，原来的投入只是为了搞产品的技术创新，如果是重构商业模式的话，这个范围就将扩大，其中要包括对新客户的重新培植、技术团队的重新打造，以及整个IT系统的重新构建等等。所以，创新商业模式下的预算体系一定是全方位的和战略性的。”他说。 一般而言，在战略视角下，传统企业的商业模式可分为两类：一种是轻资产战略，固定资产重构较少，比如美国苹果公司；二是重资产战略，固定资产重构较大，比如传统的房地产行业。如果企业重构商业模式，从原来重资产转为轻资产，或者从轻资产转为重资产，必将是一种战略性的转变，而这就需要一种战略性的预算安排。 但目前中国企业在预算上存在的问题仍然是，预算理念和重心仍局限于财务预算范畴。“大多企业的预算管理还集中在增收节支阶段，但这种预算并不能满足企业商业模式转变的需要。所以，企业一定要做战略预算。”汤谷良说，“一是要区分财务预算和战略预算的特点，财务预算是基于利润表的在固化的框架下进行的预算，战略预算则要求预算回归到资产负债表和现金流量表，着眼于战略资源配置和战略风险，对这两张表的宏观结构进行战略布局。二是要转变观念，企业预算的重点不仅仅是为提升业绩改进绩效，而应集中在未来3～5年，企业对商业模式转变的构造上。三是战略预算的主体一定要是企业董事会和高管。如果预算主体是财务人员，肯定还是会拘泥于财务预算。” 与此同时，企业商业模式转变也将要求企业做好战略分析。比如目前很多企业都崇尚轻资产，但实际上，轻资产有轻资产的风险和难点，而这就要求企业要做好商业模式转变的战略规划问题。另外，企业商业模式的转变还需要ERP系统的支持。对此，汤谷良认为，目前我国很多企业的IT系统只是局限在传统计算机系统的概念上，并不是真正意义上的ERP系统（计划系统），所以企业在这方面还有大量工作需要去做。 此外，汤谷良指出，目前很多企业内部普遍存在着预算计划和业绩考评并没有实现制度对接、两张皮，尚未形成一个PDCA闭环的问题。“比如目前在企业内部，搞战略的就是搞战略的，搞投资的就是搞投资的，搞预算的就是搞预算的，这样的预算就还不是预算管理，很多企业预算执行力差，问题的根源就在于缺乏相匹配的经理人评估与薪酬制度。克服这个短板是提升预算效率的突破口。”汤谷良说。