注册税务师考试试题及答案
注册税务师考试试题及答案
一、单项选择题（共40题，每题1分。每题的备选答案中只有一个最符合题意）
1．由国家税务总局制定的《税务行政处罚听证程序实施办法》属于（）。
A．税收法律 B．税收行政法规
C. 税收行政规章 D.税务行政命令
标准答案：C
2．从1999年11月1日起，对个人在中国境内储蓄机构取得的人民币、外币存款利息，按20％税率征收个人所得税，但是对1999年10月五日前草生的利息不征税。这样规定，符合税法适用原则中的（）。
A．程序优于实体原则 B．新法优于旧法原则
C. 法律优位原则 D．法律不溯及既往原则
标准答案：D
3．某纳税人7月份取得收入1600元，若规定免征额为1000元，采用超额累进税率，应税收入为 0～ 1000元，适用税率为5％，应税收入为1000～2000元，适用税率为10％，则该纳税人应纳税额为（）。
A． 30元 B． 110元
C． 160元 D． 60元
标准答案：A
4．下图为应用超额累进税率计算应纳税额的图示（数轴代表应税收入），则级距为1500至2000，速算扣除数为（）。
税率—— 5% 10% 15% 20%
0 500 1000 1500 2000
A．250 B．11O
C．100 D．150
标准答案：D
5．税收法律关系产生的标志是（）。
A．纳税人进行税务登记 B．纳税人进行纳税申报
C．纳税人应税行为的发生 D．税务机关征税行为的发生
标准答案：C
6．增值税可以分为消费型、收入型、生产型三种类型，其中收入型增值税的征税对象与理论上的增值
额完全一致，然而在实践中各国却很少采用收入型增值税，其原因在于（）。
A．重复征税无法消除
B．减少财政收入
C．不符合税收中性原则
D．给凭发票扣税的计税方法带来困难
标准答案：D
7．现行增值税基本税率为17％，其对应的计税价格为不含税价，若换算成价内税，17%的价外税税率相当于（）的价内税税率。
A.14.329％ B.14.529％
C．20．48％ D.14％
标准答案：B
8．按现行增值税制度规定，一般纳税人生产的下列货物，可以按简易办法依照6％的征收率计算缴纳增值税的是（）。
A．用动物毒素制成的生物制品
B．用购买的石料生产石灰
C．县以下小型火力发电站生产的电力
D．用高炉水渣生产的墙体材料
标准答案：A
9．某钢琴厂为增值税一般纳税人，本月采取“还本销售”方式销售钢琴，开了普通发票20张，共收取货款25万元。企业扣除还本准备金后按规定23万元做销售处理，则增值税计税销售额为（）。
A．25万元 B．23万元
C．21．37万元 D．19．66万元
标准答案：C
10．某百货商店1999年全年销售额为120万元，2000年3月销售给消费者日用百货一批，收取全部货款为31200元，当月货物购进时取得增值税专用发票上注明价款为26000元，则该纳税人增值税计税销售额为（）。
A．30000元 B．31200元
C．29434元 D．26666．67元
标准答案：A
11．对于增值税一般纳税人，下列准予抵扣进项税额的单据、发票有（）。
A．从事货物运输的非国有运输单位开具的没有套印全国统一发票监制章的货票
B．购进货物取得的邮政部门邮寄费发票
C．购进货物取得套印全国统一发票监制章的运费定额发票
D．购进货物（固定资产除外）取得的套印全国统一发票监制章的运费发票
标准答案：D
12．某制药厂（增值税一般纳税人）3月份销售抗生素药品117万元（含税，税率为17％），销售免税药品50万元（不含税），当月购入生产用原材料一批，取得增值税专用发票上注明税款6.8万元，抗生素药品与免税药品无法划分耗料情况，则该制药厂当月应纳增值税为（）。
A．14．73万元 B．12．74万元
C． 10． 20万元 D．17． 86万元
标准答案：B
13．某外贸进出口公司进口一批小汽车，到岸价格为2000万元，关税税额为2000万元，小汽车适用增值税税率为17％，消费税税率为5％，则该公司应纳增值税为（）。
A．680万元 B．375．79万元
C．1395．79万元 D．715．79万元
标准答案：D
14．出口企业从小规模纳税人处购进并持普通发票的货物后，特准予以扣除或退还增值税额的货物是（）。
A．农药 B．天然牛黄
C．松香 D．天然树脂
标准答案：C
15．生产企业委托外贸企业代理出口的自产货物以及外贸企业委托外贸企业代理出口的货物，办理退（免）税应在（）。
A．委托方 B．受托方
C．代理方 D．购买方
标准答案：A
16．为了保证出口退税及时、足额、到位，有效防范和打击骗取出口退税的违法犯罪行为，我国税务机关对增值税出口货物退税进行分类管理，将出口企业分为A、B、C、D四类，其中，对C类企业的管理办法为（）。
A．先预退税款后核销
B．单证齐全方可申报办理退税
C．实行严格的退税申报、审核、审批管理办法
D．按简化凭证申报办理退税
标准答案：B
17．按照增值税专用发票开具时限的规定，下列说法错误的是（）。
A．采取预收货款、托收承付、委托银行收款结算方式的，为货物发出的当天
B．采取交款提货结算方式的，为收到货款的当天
C．采取赊销、分期付款结算方式的为合同约定的收款日用当天
D．将货物交付给他人代销，为收到受托人送交货款的当天
标准答案：D
18．某增值税一般纳税人以送货上门方式销售钢材一批，开出增值税专用发票上注明价款为50000元、税额8500元，另开普通发票收取运输装卸费234元，包装费117元，则该笔业务的计税销售额为（）元。
A．50351 B．50300
C．50200 D．51000
标准答案：B
19．按照现行增值税制度规定，下列有关增值税纳税人报缴税款期限叙述正确的是（）。
A．以一个月为一期纳税的，应当自期满之日起15日内申报纳税
B．进口货物，应当自海关填发税款缴纳凭证的次日起5日内缴纳税款
C．出口货物应按月向税务机关申报办理该项出口货物退税
D．以15日为一期纳税的，应当自期满之日起5日内预缴税款
标准答案：D
20．按照现行消费税制度规定，企业下列行为中，不征收消费税的是（）。
A．用于广告宣传用的样品白酒
B．用于本企业招待所的卷烟
C．委托加工收回后直接销售的人参酒
D．抵偿债务的汽车轮胎
标准答案：C
21．按照现行消费税制度规定，应税消费品计税价格明显偏低又无正当理由的，税务机关有权核定其计税价格。其中，卷烟计税价格明显偏低是指其计税价格低于市场零售价格的（）。
A．10％ B．15％
C．20％ D．35％
标准答案：D
22．按照现行消费税制度规定，当期准予扣除外购应税消费品已纳消费税税款的扣除时限是（）。
A．购进时全部扣除 B．购进入库时扣除
C．出库实耗时扣除 D．销售实耗时扣除
标准答案：C
23．某外资企业进口一批汽车轮胎，海关核定关税完税价格为600万元。已知关税税率为60％，消费税税率为10％。该企业应纳的消费税是（）万元。
A．60 B．106．67
C．96 D．1066．67
标准答案：B
24．某酒厂本月生产销售散装啤酒400吨，每吨售价3800元。另外，该厂生产一种新的粮食白酒，广告样品使用0．2吨，已知该种白酒无同类产品出厂价，生产成本每吨35000元，成本利润率为10％，该厂当月应纳的消费税是（）元。
A．90566．67 B．86166．60
C．2566．67 D．88000．00
标准答案：A
25．按照现行消费税制度规定，纳税人委托加工应税消费品，由受托方代收代缴税款，以下哪种情况可以由委托方回原地纳税（）。
A．委托国有企业加工应税消费品
B．委托私营企业加工应税消费品
C．委托外商投资企业加工应税消费品
D．委托个体经营者加工应税消费品
标准答案：D
26．某汽车轮胎厂本月接受某汽车公司委托加工特制轮胎一批，委托加工材料26万元，收取加工费14万元（不含税）。查知无同类产品销售价格。该厂应代收代缴的消费税是（）。
A．4．44万元 B．4万元
C．4．22万元 D．2．89万元
标准答案：A
27．在我国境内的某建筑安装工程由境外的M财团进行总承包，为协调指挥该工程建筑，M公司在工程建筑所在地设立了S工程建筑公司，则M财团转包该工程应纳营业税的扣缴义务人为（）。
A．M公司 B．S公司
C．监理单位 D．建设单位
标准答案：B
28．T建筑安装公司为P企业下属的非独立核算单位，T公司建设完成一栋楼房产由P企业使用，T公司与P企业不结算工程价款，则对该建筑工程应（）。
A.免征营业税
B.按建筑业税征收营业税
C.按建筑业税目和销售不动产税目分别征收营业税
D.按销售不动产税目征收营业税
标准答案：A
29. 某化工厂委托G公司购入化工原材料，事先预付80万元周转金，G公司代购化工原料后按实际购进价格向工厂结算，并将销货方开具给该化工厂的增值税专用发票原票转交，共计支付价税合计金额80万元，另按购进价税合计金额的3%收取手续费2.4万元，并单独开具代理手续费发票。则对G公司应（）。
A.按80万元计算缴纳增值税
B.按68.37万元计算缴纳增值税
C.按82.4万元计算缴纳营业税
D.按2. 4万元计算缴纳营业税
标准答案：D
30.T公司委托P公司代销一种家用电器，T方规定单价为500元，双方约定P公司按规定销售价格的5%提取手续费，在销售过程中，P公司自行决定将销售价格提高到 550元／件，但与T企业仍按 500元／件结算，当月 P公司实际为 T企业代销该种家用电器400件，则P公司应（）。
A．按3万元缴纳营业税
B．按1万元缴纳营业税
C．按1万元缴纳营业税，按2万元缴纳增值税
D．按 2．56万元缴纳增值税
标准答案：A
31．甲乙方合作建房，甲方以出租土地使用权来换取乙方的房屋所有权，则甲方（）。
A．按服务业税目缴纳营业税
B．按转让无形资产税目缴纳营业税
C．按建筑业税目缴纳营业税
D．按销售不动产税目缴纳营业税
标准答案：A
32．甲方以土地使用权，乙方以货币资金形式入股．成为合营企业合作建房。房屋建成后，双方采取风险共担，利润共享的分配方式。则甲方应（）。
A．按销售不动产税目缴纳营业税
B．按服务业税目缴纳营业税
C．按转让无形资产税目缴纳营业税
D．不缴纳营业税
标准答案：D
33．某建筑安装公司以包工不包料的方式完成一项建筑工程，该公司自报用于计征营业税的工程公款为1358万元，另外，建设单位提供建筑材料600万元，提前竣工奖42万元。则该企业应纳营业税的计税依据为（）。
A．2000万元 B．1942万元
C．1400万元 D．1358万元
标准答案；A
34．某商业银行1999年第二季度吸收存款3000万元，共取得贷款利息收入200万元，利差补贴3．5万元，从事再贴现业务收入15万元，销售账单凭证、支票取得收入3万元，办理结算业务取得手续费收入4万元，金融保险业营业税税率8％，则该商业银行1999年第二季度应纳营业税为（）万元。
A．258 B．18
C．17．76 D．16．56
标准答案：D
35．某典当行1999年5月取得死当物品销售收入7万元，抵押贷款利息保管费收入 23万元，服务业营业税税率 5％，金融保险业营业税税率8％，则该典当行当月应纳营业税为（）。
A．l. 5万元 B． 2．4万元
C．1．84万元 D． 1．15万元
标准答案：C
36．F公司以房屋作抵押，向某银行贷款 100万元，到期后本息合计125万元；因F公司无力归还贷款，银行将所抵押的房屋收归己有，经权威机构评估，该房屋价值107万元，F公司将其余的18万元支付给该银行（金融业营业税税率8％，销售不动产营业税税率为5％），则F公司应纳营业税为（）。
A． 10万元 B． 5．35万元
C． 6．25万元 D． 8．56万元
标准答案：C
37．李先生个人1999年10月15日以20万元购买一套普通住宅，2000年4月以25万元将这套住宅卖掉，销售不动产营业税税率为5％，则李先生应纳营业税为（）。
A．l．25万元 B．0．25万元
C．0．125万元 D． 0万元
标准答案：B
38．营业税纳税期限，由主管税务机关依应纳税额大小分别核定为（）。
A． 1日、3日、5日、10日、15日或 1个月
B．1日、3日、5日、7日、15日或 1个月
C． 5日、10日、15日或 1个月
D．5日、7日、10日、15日或1个月
标准答案：C
39．某油田1999年7月份生产原油20万吨，其中销售12万吨，用于自办炼油厂加工7．5万吨，用于开采原油过程中加热、修井的 0．5万吨，该油田适用的单位税额为 15元／吨，则该油田当月资源税应纳税额为（）。
A．300万元 B． 292.5万元
C．180万元 D．187.5万元
标准答案：B
40．某盐场某月生产销售情况如下：（1）对外直接销售原盐150吨；（2）用生产的原盐加工成粉洗盐80吨销售；（3）用生产的原盐加工成粉精盐30 吨销售；（4）用生产的原盐加工成精制盐20吨销售。该盐场一吨原盐可加工成 0． 8吨的粉洗盐、 0． 65吨的粉精盐、0．5吨的精制盐，已知当地原盐的资源税税额为25元／吨，则该盐场当月应纳资源税为（）。
A．6087．5元 B．7000元
C．8403． 75元 D． 3750元
标准答案：C
二、多项选择题（共30小题，每小题2分。每题的备选答案中，有两个或两个以上符合题意。错选或多选均不得分；少选，但选择正确的，每个选项得0．5分。）
41．下列税收文件属于税法行政解释的有（）。
A．最高人民法院关于办理偷税、抗税刑事案件具体应用法律的若干问题的解释。
B．国家税务总局消费税问题解答
C．全国人大常委会关于惩治虚开、伪造和非法出售增值记专用发票犯罪的规定
D．国务院关于调整金融保险业税收政策有关问题的通知
标准答案：B、D
42．关于税收法律关系的性质。有“权力关系说”和“债务关系说”两种不同的学说，下列说法属于对“债务关系说”进行解释的有（）。
A．税法是以国家为债权人而依法设定的债
B．国家在课税过程中始终处于主导地位
C．税收法律关系是国家与纳税人之间在税收分配过程中形成的权利义务关系
D．税收法律关系是一种公法上的债权债务关系
标准答案：A、D
43．下列单位具有纳税主体身份的有（）。
A．已代纳税人缴纳税款的某纳税担保人
B．承担香烟消费税的香烟消费者
C．缴纳个人所得税的某税务人员
D．依法代扣代缴税款的某事业单位
标准答案：A、C、D
44．我国现行税法赋予税务机关的权力包括（）。
A．在其授权范围内解释税法
B．经法院批准，搜查纳税人住宅
C．实施税务行政强制执行
D．委托代征
标准答案：A、C、D
45．我国税法明确规定的纳税人权利包括（）。
A．申请延期纳税
B．要求税务机关承担赔偿责任
C．只缴纳合理税金
D．请求税务机关进行“事前裁定”
标准答案：A、B
46．我国现行增值税并没有完全消除重复课税，其原因在于（）。
A．采用生产型增值税
B．减税的存在
C．法定增值额大于理论增值额
D．出口退税不彻底
标准答案：A、C
47．增值税可以分为消费型、收入型、生产型三种类型，许多国家采用消费型增值税的目的是（）。
A．鼓励扩大投资，加速固定资产更新
B．增加财政收入
C．便于采用增值税专用发票直接扣税
D．减缓经济的周期性波动
标准答案：A、C
48．按照现行增值税制度规定，下列单位或个人可以认定为增值税一般纳税人的有（）。
A．某电子配件厂年销售额 80万元，财务核算健全，其总公司年销售额为780万元
B．某人批发果品，年销售额为200万元
C．年销售额为110万元，财务核算健全的锅炉修配厂
D．只生产并销售避孕药品，年利润额120万元的药厂
标准答案：A、C
49．按照现行增值税制度规定，下列行为应按“提供加工和修理修配劳务”征收增值税的是（）。
A．商店服务部为顾客修理手表
B．企业受托为另一企业加工服装
C．企业为另一企业修理锅炉
D．汽车修配厂为本厂修理汽车
标准答案：B、C
50．按照现行增值税制度规定，下列行为应“视同销售”征收增值税的有（）。
A．将自产的货物作为投资，提供给个体经营者
B．将购买的货物用于个人消费
C．将购买的货物无偿赠送他人
D．将自产的货物用于非应税项目
标准答案：A、C、D
51．混合销售与兼营是为了区分增值税与营业税的界限而作的规定，其区别在于（）。
A．混合销售同时涉及货物销售和非增值税应税劳务，而兼营是指同一纳税人既有工业生产又有商业批发、零售
B．混合销售是货物销售、应纳增值税劳务和非增值税应税劳务在同一纳税人身上发生，而兼营则是货物销售和非增值税应税劳务在同一项销售行为中发生
C．混合销售是货物销售和非增值税应税劳务在同一项销售行为中发生，兼营是货物销售应纳增值税劳务和非增值税应税劳务在同一纳税人身上发生
D．混合销售中销售货物与非应税劳务同时发生在同一购买者身上，而兼营中销售货物和应税劳务与提供非应税劳务则不同时发生在同一购买者身上
标准答案：C、D
52．按照现行增值税制度规定，下列行为应纳增值税的有（）。
A．银行销售金银 B．开采未经加工的天然水
C．邮政部门销售集邮商品 D．邮政部门调拨售邮商品
标准答案：A、D
53．按现行增值税制度规定，下列货物中，适用13％税率的有（）。
A．方便面 B. 鲜奶
C．卫生杀虫剂 D．煤炭
标准答案：B、D
54．按照现行增值税制度规定，下列项目可以免征增值税的有（）。
A．农民销售的自产淡水鱼 B．图书
C．来料加工进口的设备 D．进口农药
标准答案：A、C
55．下列各项中属于一般出口企业办理增值税出口退税时必须提供的凭证有（）。
A．购进出口货物的专用发票税款抵扣联或普通发票
B．出口货物销售明细账
C．出口收汇单证
D．盖有海关验讫章的出口货物报关单（出口退税联）
E．代理出口协议副本
标准答案：A、B、C、D
56．按照增值税专用发票管理制度规定，增值税一般纳税人出现下列哪些情况不得开具增值税专用发票（）。
A．烟厂将香烟作为礼品无偿赠送某单位的有关人员
B．轮胎厂将轮胎销售给汽车厂（一般纳税人）
C．酒厂直接向消费者销售白酒
D．国有粮食购销企业销售救灾救济粮
标准答案：A、C、D
57．按照增值税专用发票等规定，以货物发出当天为增值税专用发票开具时限的结算方式包括（）。
A．预收货款 B．委托银行收款
C．分期付款 D．将货物交付他人代销
标准答案：A、B
58．消费税条例规定，对白酒实行比例税率，对啤酒实行定额税率，其主要依据是（）。
A．白酒价格差异大，啤酒价格差异小
B．白酒品种、规格较多，啤酒品种、规格单一
C．国家鼓励啤酒生产，限制白酒生产
D．白酒利润大，啤酒利润小
标准答案：A、B
59．某酒厂生产的下列白酒，属于按粮食白酒税率征收消费税的有（）。
A．以外购的不同品种的白酒勾兑的白酒
B．用粮食、薯类等多种原料混合生产的白酒
C．用薯类为原料生产的白酒
D．用糠麸为原料生产的白酒
标准答案：A、B
60．某工艺品厂既加工金银首饰，又加工珠宝玉石，因加工需要，外购以下货物用于加工，其中，允许从应纳消费税额中扣除外购已税珠宝玉石已纳税的有（）。
A．外购已税玉石用于镶嵌纯金戒指
B．外购已税玉石用于镶嵌镀金手链
C．外购已税珍珠用于加工珍珠项链
D．外购已税钻石用于镶嵌白金钻戒
标准答案：B、C、D
61．某金银珠宝店，既经营金银首饰，又经营珠宝玉石，已分别核算销售额，则下列经营品种，应在生产环节征收消费税的有（）。
A．纯金项链、手链、戒指 B．白金镶嵌钻戒、项链
C．镀金工艺项链 D．珍珠项链
标准答案：B、C、D
62．下列关于消费税纳税义务发生时间的问题，说法正确的有（）。
A．某化妆品厂销售化妆品采用赊销方式，合同规定收款日期为5月份，实际收到货款为6月份，纳税义务发生时间为6月份
B．某汽车厂采用预收货款方式结算，其纳税义务发生时间为预收货款的当天
C．某汽车厂采用托收承付结算方式销售汽车，其纳税义务发生时间为发出汽车并办妥托收手续的当天
D．某金银珠宝店销售首饰10件，收取价款2．5万元，其纳税义务发生时间为当天
标准答案：C、D
63．按照现行营业税制度规定，下列销售不动产行为应纳营业税的有（）。
A．日本国某公司在日本国内销售其一处在中国境内的房产
B．某中外合资企业在北京销售其一处在上海的厂房，
C．某外贸公司销售其一处在美国的房产
D．某国有集团公司在德国销售其一处在德国的房产
标准答案：A、B
64．按照现行营业税制度规定，下列行为应按服务业税目征税的有（）。
A．搬家公司为居民提供搬家服务
B．某杂志社利用杂志为客户作广告。
C．M厂在销售货物时向购货单位提供铁路专用线使用权
D．某公路管理部门向过往车辆收取“过路费”
标准答案：B、D
65．按照现行营业税制度规定，下列收入可以直接作为营业税计税依据的有（）。
A．保险业储金业务的储金平均余额
B．个人演出的全部票价收入
C．公路联运公司实际取得的收入
D．建筑房屋的工程造价和价外费用
标准答案：C、D
66．按照现行营业税制度规定，下列经营活动应按“文化体育”业税目征收营业税的有（）。
A．电台播音 B．电视台播映广告
C．时装表演 D．举办艺术讲座
标准答案：A、C、D
67．按照现行营业税制度规定，纳税人取得下列收入，可以免征管业税的有（）。
A．科研单位转让非专利技术的所有权
B．销售个人购买并居住不足一年的普通住宅
C．健康保险
D．录像厅放映录像
标准答案：A、C
68．按照现行营业税制度规定，下列经营项目中，关于营业纳税地点的表述，正确的有（）。
A．纳税人销售不动产，在不动产所在地申报纳税
B．纳税人承包的工程跨省、自治区、直辖市的，应在工程所在地申报纳税
C．境外保险公司在我国境内承保保险业务的，一律在境内投保人所在地申报纳税
D．装卸搬运业纳税地点为纳税人机构所在地
标准答案：A、D
69．按照现行资源税制度规定，下列资源产品应纳资源税的有（）。
A．井矿盐 B．进口原油
C．锰矿石 D．油母页岩原油
标准答案：A、C
70．按照现行资源税制度规定，关于资源税纳税义务发生时间，下列说法正确的有（）。
A．纳税人自产自用应税产品，其纳税义务发生时间为移送使用应税产品的当天
B．纳税人采取分期收款方式销售应税产品，其纳税义务发生时间为销售合同规定的收款日期的当天
C．纳税人采取预收货款结算方式销售应税产品的，其纳税义务发生时间为收取货款的当天
D．扣缴义务人，代扣代缴税款，其纳税义务发生时间为支付货款的当天
标准答案：A、B、D
三、计算题（共两题，每题由4小题组成，每小题2分。）
（一）1999年10月份经营业务如下：
（1）销售自建商品住宅楼一栋，取得销售收入1800万元，其中包括代收城市基础设施配套费、集资兴建锅炉增容费150万元，工程成本460万元，成本利润率10％；
（2）施工队为房产开发公司建成自用办公楼一栋，施工队与房产开发公司结算工程价款为3000万元；
（3）房地产公司以一幢房屋向某银行抵押贷款，到期本息合计4800万元，银行将抵押的房屋收归己有，经房产评估所评定该房产价值5000万元，银行决定再向房地产开发公司支付200万元，该公司表示同意；
（4）房地产开发公司所属施工队承包某安装、装饰工程，工价结算价款为1200万元，其中包括安装制冷设备价款100万元，施工队自带的辅助性装饰材料25万元；另外，获建设单位奖励50万元。
71．销售自建商品住宅应纳营业税为（）。
A．105 18万元 B. 105 65万元
C．15．18万元 D．90万元
72．向银行转移抵押房产业务应纳营业税为（）。
A．250万元 B．144万元
C．240万元 D．150万元
73．施工队完成的两项工程应纳营业税为（）。
A． 37．50万元 B．33万元
C．127．50万元 D．123万元
74．该房地产开发公司当月共应缴纳营业税为（）。
A．467．5万元 B．288．18万元
C．355．65万元 D．483．15万元
标准答案：71．B 72．A 73．C 74．D
（二） 某机械厂（增值税一般纳税人），1999年7月至8月发生如下经营业务：
（1） 7月份外购钢材一批，价款20000元，取得增值税专用发票注明税款3400元．货款已支付，此批钢材于8月份验收入库。
（2）7月份经营部外购传真机一部，价款2100元，使用期限超过2年，取得的增值税专用发票上注明税款357元，传真机已安装使用。
（3）7月份从某国进口特种钢材一批，到岸价格折合人民币10000元，在海关缴纳关税1000元，并取得海关开具的增值税专用缴款书，货物已验收入库。
（4）7月份销售并发出已预收货款1700元的矿山设备一台，销售额为11700元（含税），剩余10000元于8月底结清，结清货款同时开具增值税专用发票；销售拖拉机配件一批，收到货款34000元（含税）。
（5）7月份购进煤炭10吨，每吨500无（不含税），并取得增值税专用发票注明税款650元，已验收入库。
（6）8月份收购废钢铁一批，收购凭证上注明收购金额3000元，已验收入库。
（7）8月份支付7月份水费，取得增值税专用发票注明税款600元，支付8月份水费，取得增值税专用发票上注明税款400元。
（8）8月份销售本厂使用过的小汽车一辆，原值 160000元，卖出时取得收入100000元，货款已收到。销售使用过的机床一台，原值30000元，卖出时不含税金额20000元，货款已收到。
（9）8月份用本厂自产设备一台，价值15000元（不含税），与某钢厂（增值税一般纳税人）换取钢材8吨，钢材未入库。
（10）8月份生产车间领用煤炭2吨，职工食堂及浴池领用煤炭3吨，煤炭不含税价每吨500元。
（11）8月份购进钢材一批，价税合计为11700元，并取得增值税专用发票，注明税款1700元，货物已验收入库。由于采购员外出时手提包被盗，发票抵扣联及身份证丢失，并经公安机关证明。
根据上述情况，请计算并回答下列问题：
75．机械厂7月份应抵扣的增值税进项税额为（）。
A．2520元 B． 2894． 29元
C．2860元 D． 2903．01元
76．机械厂7月份应向税务机关缴纳增值税为（）。
A．4120.17元 B．1221．50元
C 1008.49元 D．3091．50元
77．机械厂8月份增值税计税销售额为（）。
A．165943．39元 B．109339．62元
C．7065．38元 D．94339．62元
78．机械厂8月份应纳增值税为（）。
A．9754．72元 B．26870．38元
C．4005．38元 D．4660．38元。
标准答案：75．A 76．D 77．B 78．C
四、综合分析题（共两题，每题由6小题组成，每小题2分。）
（一） 嘉乐电器设备厂为增值税一般纳税人生产某型号电机，该厂1999年9月发生如下业务：
（1）销售电机30台，每台批发价0．7万元（不含税），开出增值税专用发票，另外收取包装费和售后服务费3万元，开出普通发票一张；
（2）以出厂价销售给某专业商店电机20台，每台0．65万元（不含税），因该商店提前付款，嘉乐厂决定给予其5％的销售折扣；
（3）用“以旧换新”方式销售给某用户电机4台，开出普通发票注明价款2．52万元（已扣除收购旧货的成本0．28万元）；
（4）以出厂价将电机50台发给外省市的所属机构用于销售，所属机构已开具发票；支付运杂费1．2万元．其中包括建设基金0．05万元，装卸费0．02万元，保险费0．18万元，并取得铁路运输发票；
（5）该厂用2台电机与某水泥厂兑换250袋水泥，价款为1．3万元（不含税），并将水泥用于房屋维修，双方都没有开具增值税专用发票；
（6）当月购入钢材一批，增值税专用发票注明税款是6．4万元，已验收入库，在使用时，发现部分钢材规格不符合购货合同要求，经协商对方同意退货，退货钢材的不含税价为3万元，取得对方开出的红字增值税专用发票；
（7）当月委托某企业加工电机配件，拨付的原材料实际成本为1．8万元，加工后配件已收回，受托方开来的增值税专用发票注明的加工费为04万元，嘉乐厂以银行存款支付；
（8）为加工某型号电机，从国外进口特种机床一台，到岸价格为10万元，关税税率为ZI％，已从海关取得完税凭证，货物已入库；
（9）嘉乐厂为改善办公条件，将厂区一块土地划出，与一房产开发公司合作建房，双方约定嘉乐厂提供土地使用权，房产开发公司出资，房屋建成后按4：6的比例分成（嘉乐厂40％，房屋开发公司6036）。该办公楼建成后总造价为3000万元，当地税务机关核定的成本利润率为10％。嘉乐厂为解决流动资金困难，又将分用房屋的40％出售，售价760万元，当月工程结算与房屋销售均已完成。
根据上述资料，请计算分析下列各题：
79．嘉乐厂购进钢材抵扣进项税额须具备的条件是（）。
A．货物到达企业
B．收到销货方填开的增值税专用发票发票联与抵扣联
C．货物验收入库
D．企业付清购货款
80．嘉乐厂合作建房、售房的业务应缴纳营业税适用的税目为（）。
A．建筑业 B．销售不动产
C．转让无形资产 D．服务业
81．当月准予抵扣的增值税进项税额为（）。
A．6.03万元 B．6．17万元
C．5.63万元 D．3． 54万元
82．当月增值税销项税额为（）。
A．12．43万元 B．12．38万元
C．12．24万元 D．12．28万元
83．嘉乐厂当月应纳增值税为（）。
A．6．40万元 B．6． 72万元
C．6．35万元 D．6．25万元
84．嘉乐厂当月应纳营业税为（）。
A．104万元 B． 66万元
C．106．04万元 D．107．47万元
标准答案：79．B、C 80．B、C 81．A 82．B 83．C 84．D
（二） 某金店（中国人民银行批准的金银首饰经销单位）为增值税一般纳税人，1999年12月份发生如下经营业务：
（1）赊购24K纯金项链10条，取得增值税专用发票，发票注明的销售额为40000元，税额6800元；直接用现金采购24K纯金戒指两枚，取得专用发票，发票注明的销售额为10000元，税额1700元。
（2）采取“以旧换新”方式销售24K纯金项链1条，新项链对外销售价格5000元，旧项链作价3000元，从消费者手中收取新旧差价款2000元；并以同一方式销售某名牌金表20块，此表对外销售价每块350元，旧表作价50元。
（3）赠送业务关系户24K纯金戒指一枚（该戒指从未销售过），账面购进原价为3000元；销售包金项链10条，向消费者开出的普通发票金额为50000元；销售镀金项链10条，向消费者开出的普通发票金额为80000元。
（4）购进镀金澳门回归纪念币一批，取得增值税专用发票注明税额2000元，支付运费50元，取得运输部门定额发票。
（5）支付电业部门电费，取得增值税专用发票注明税款100元。
请根据上述材料分析、计算下列问题：
85．该金店12月份可抵扣增值税进项税额为（）。
A．3800元 B．10603元
C．10600元 D．8900元
86．该金店12月份采取“以旧换新”方式销售货物，其增值税销项税额为（）。
A． 1743． 59元 B． 1598． 30元
C． 1162． 40元 D． 1307． 69元
87．该金店12月份采取“以旧换新”方式销售货物应征消费税为（）。
A．213．68元 B．341．88元
C．85．47元 D．512．82元
88．该金店12月份增值税计税销售额为（）。
A．122150．79元 B．118803．42元
C．117948．72元 D．120512．82元
89．该金店12月份应纳增值税为（）。
A．16965．63元 B．10029．48元
C．16396．58元 D． 11587．18元
90．该金店12月份应纳消费税为（）。
A．381．05元 B．515．56元
C．252．84元 D．686元
标准答案：85．A 86．D 87．C 88．B 89．A 90．C