会计基础有关概念

会计要素：

1、资产：过去的交易、事项形成并由企业拥有或者控制的资源，该资源预期企业带来经济利益。是企业流进的资金。（可以是有形的、无形的，流动的非流动的，货币的和非贷币的）

所以银行的资金：

投资者筹集（所有者权益）

债权人筹集（负债）

资产的来源是负债和所有者权益。

所有者权益：是所有者在企业资产中享有的经济利益，是资产-负债的余额，也可以理解为所有者享有的企业净资产。向投资者筹集资金形成了所有的权益，如股东有定期收取投资报酬的权利）

主要记住：实收资本、资本公积、盈余公积和未分配利润

负债（与资产相反会使经济利益流出企业。向债权人筹集的资金形成了负债，债权人有到期收回本金和定期利息的权利）

如：你在银行里存一笔定期存款。企业是银行，你是这笔存款的债权人。你有权到期收回本金和利息。银行来说是企业，它在这里是经济利益流出的。

科目：

资产类： 货币的，非贷币的，有形的，无形的，流动资产（短期资产）和长期资产。余额在借方。科目主要包括： 现金科目

贵金属科目

存放其他金融机构与系统内款项科目

拆出资金科目

各类贷款、透支、贴现

各类投资科目

固定资产科目

各项应收款科目

负债类：流动负债（短期负债）、 长期负债、其他负债

科目主要包括： 存款科目

代理业务资产

结算中形成的负债

各项应付款科目

所有者权益：反映投资者对企业净资产的拥有权。

主要记住：实收资本、资本公积、盈余公积和未分配利润

损益类科目（收入，支出）主要记载各项财务收入，财务支出以及经营成果的会计科目。 收入： 利息收入

金融机构往来收入

手续费收入

其他业务收入

汇总收益

营业外收入

支出：

利息支出

金融机构往来支出

手续费支出

营业费用（工资、福利费、保险费、教育经费、差旅费和教育经费） 汇兑损失

其他业务支出

营业外支出

帐户：有了会计科目就有了帐户，但他们是两个不同的概念，既有联系又有区别。

联系和区别：会计科目是一类帐户的总称，而帐户是按照会计科目设置的，科目规定了帐户进行核算的和记录的内容，反映经济业务发生的内容，它只是个名称，不存在具体的结构，而帐户是有具体结构的，来记录六大会计要素具体增减和变动情况。

帐户的结构：是T字结构。不管用什么记帐方法，不管帐户是属于什么性质，所有的经济业务引起的会计要素的变动不外乎就是增加和减少。T”型结构很能说明这一点，基本结构就是相应地划分左右两方，一方记增加数，一方记减少数。怎么记，哪方增，哪方减，具体有帐户性质决定。

记帐方法：

复式记帐方法又叫借贷记帐法（凡是涉及到表内科目增减变化的用复式记帐） 单式记帐法（表外科目）

掌握三个内容：

1、记帐原理，既会计平衡公式，资产＝负债+所有者权益。这个公式不管怎么变，体现银行资产总额与负债和所在者权益总额之间数量上平衡关系。

2、以“借”和“贷”为记帐符号，来反映资金的增减变化及结果。

3、记帐规则

4、试算平衡

各科目借方发生额余额＝各科目借贷发生额余额

各科目借方余额合计＝各科目贷方余额合计

掌握这个记帐方法，我们可以去做：

试算平衡

总分平衡

资产负债表

损益表

现金流量表

现金日记帐

科目日结单

填制各种会计凭证

记录总帐、分户帐

分录：

举例： 1、农业银行向人民银行缴存现金80000元

分析：这笔业务涉及到“现金”和“存放中央银行准备金”两个资产科目。第一缴存现金，现金减少了，是资产类科目，记在资产类的贷方；另一方面，存放中央银行准备金这个科目是增加了，记在资产类的借方。

借：存放中央银行准备金 80000

贷：现金 80000

2、亚光集团向银行申请贷款100000元，转入存款帐户。

分析：银行发放贷款，贷款增加（短期的贷款），应记在资产类的借方；另一方面这笔贷款转入了存款帐户，存款帐户是负债类帐户，增加了就记在负债类的贷方。

借：短期贷款－－－－亚光集团公司贷款户 100000 贷：单位活期存款－－－－亚光集团公司存款户 100000

凭证：

能证明经济业务发生后的内容和金额，并在凭证上签章。依据这些凭证去记帐，去登记登记簿。

监督过程中重要核对重要。如错帐时，清出相关凭证进行帐户核对。

（日期、收付款人户名、帐号、开户银行、借贷方，科目、金额、经济业务的摘要、凭证张数、记录凭证人员印章）

---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 帐务处理：（核算）

一、明细核算（每天下来帐务的统计工作）

1、分户帐（每一个帐户的涉及哪些科目，这些科目借贷方发生额、余额）

2、登记簿

3、余额表（作用是核对分户帐和总帐余额是否相符，并据以计算利息的工具） 计息余额表（积数的利息）和一般余额表

4、现金收入日记帐和现金付出日记帐

二、综合核算

1、科目日结单

根据科目的借贷方属性，统计每一天科目的借贷方发生额和传票张数的汇总。

每天营业终了，根据各种传票（现金付出、现金收入、转帐借方、转帐贷方分别统计），结出借、贷方的合计数且借、贷方相等。

2、总帐（总分核对、统计分户）

也是每天统计的，是对各科目的总括记录。有了科目日结单，我们可以很好地进行每个科目的总的本期发生额，并且结出余额。按每旬统计，这样方便年底的统计。

3、日计表（轧帐）

对全部科目的借贷方发生额和余额进行统计，并且各自平衡。

帐务处理综述：

一笔经济业务发生时：

1、涉及的科目

2、怎么记帐（分户、登记簿）

3、明细核算

根据每笔经济业务确定科目、确定分录、编制各种凭证

根据这些凭证我们每笔去登记分户帐（登记簿 ）现金收入、付出日记簿

根据分户帐编制余额表

4、综合核算

根据各种传票我们按科目编制科目日结单，轧平每天所有科目的借方和贷方发生额 根据科目日结单登记总帐

根据总帐编制日计表