小微企业不同阶段的纳税筹划研究
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小微企业不同阶段的纳税筹划研究
作者：刘金星 彭新媛
来源：《会计之友》2015年第06期
【摘 要】 小微企业在国民经济中占有重要地位，承担着解决民生、维护社会稳定及发展经济的重任。但是，就目前情况来看，由于劳动力成本、原材料成本上升再加上竞争日益激烈，小微企业的利润空间越来越小。为了更好地帮助小微企业减轻税收负担，增强盈利能力，文章结合案例，就小微企业不同阶段的纳税筹划进行研究，以期为相关纳税人提供参考和借鉴。
【关键词】 小微企业; 纳税筹划; 案例分析
中图分类号：F812.42;F275 ;文献标识码：A ;文章编号：1004-5937（2015）06-0081-03
一、小微企业创建设立阶段的纳税筹划
（一）小微企业设立时行业选择的纳税筹划
小微企业在创建设立阶段，首先要关注的因素就是投资行业，行业选择不当会直接威胁到企业寿命。根据我国税法的规定，各地区对符合国民经济发展需要的产业可给予相应的税收优惠政策，这就为相关纳税人行业选择纳税筹划提供了空间。当然，国家对于产业的扶持会涉及严格的限制条件，因此，小微企业在设立时，一定要根据客观情况和企业资源综合考虑，以期和产业优惠的限制条件相符合，从而获得税后利益。
案例1：2014年初，北京的王先生欲成立一家小微企业，投资预算为450万元，经过多方考察，现有三个投资项目可供选择，基本资料如下：
方案一：投资兴办一家快递公司，主营邮件收发服务，年销售额520万元（含税），各项成本及管理费用390万元，可抵扣进项税约为10万元。
方案二：投资兴办一家小型商务酒店，年营业额465万元，原材料及人工成本315万元，各项管理费用34.5万元。
方案三：投资兴建一个有机花卉种植农场，年销售收入390万元，种子、化肥、农业设备等购进金额250万元，人工成本及管理费用30万元。
根据以上情况，请对其进行纳税筹划。
筹划分析：由于上述三个方案的投资行（产）业不同，应缴纳税额及行业性税收政策也不尽相同，导致企业税后利润存在很大的差别。