税基侵蚀及利润转移行动方案
税基侵蚀及利润转移行动方案
第一章 介绍
全球化已使国内经济收益。
全球化影响着各国企业所得税的税制。
经济已趋向全球整合，公司也逐渐全球化发展。
经济发展为跨国公司极大减轻税负。
第二章 背景
税赋是一个国家的主权的核心问题，但是国内税制的差异导致了一些分歧和摩擦。
制定国际标准一定程度上解决了税收主权方面的摩擦，但是分歧仍然存在。
很多情况下，现行的国内法律及协议足以监管跨境利润的税赋，并达到正确的结果，并不会产生税基侵蚀及利润转移。
现行法律法规同时也逐渐显现出不足，使得税基侵蚀及利润转移有机可乘。
数字经济的普及也给国际税制带来挑战。 这些薄弱环节使现有的基于统计的框架面临风险，决策者需采取必要的大胆举措来避免情况恶化。 国际税收环境发生变化，许多国家对资源国与居住国双边税基的国际标准应如何建立表示关注。 G20财务部长号召经济发展与合作组织通力合作，采取行动解决税基侵蚀及利润转移问题。
第三章 行动计划
需根本改变避免双边0征税的情况，以及需改变人为分离应税收入与相关经营活动，从而不交税或少缴税的情况。
必须制定新的国际标准，已确保国际范围内企业所得税的一致性。
需对税制及相关内容做重新调整，以保证维持原有国际标准的效力及利益，而这国际标准已无法跟上国际商业模型的改变及科技发展的脚步。
若不能增加商业活动透明度，以及不能保证商业确定性及可预测性，则采取的行动无法解决税基侵蚀及利润转移问题。
A ． 行动
税基侵蚀及利润转移问题是数字经济中的组分。采取的行动能帮助解决这些问题。然而，也有一些特例需要考虑。
行动1解决数字经济的税务问题
建立企业所得税国际统一标准。
行动2 消除混合型不匹配安排的影响
行动3 加强联邦竞争委员会规则的效力 税基侵蚀及利润转移的一个重要问题是大量可抵扣的支出，例如利息及其他财务支出。
行动4 限制通过利息及财务支出达到的税基侵蚀
行动5 通过分析透明度及实质，更有效解决有害的税务实操
行动6 避免滥用特约
行动7 避免人为常设机构人为避税
行动8、9、10
确认转移定价的结果是为了创造价值
行动8 无形资产
行动9 风险及资本
行动10 其他高风险交易
行动11 建立税基侵蚀及利润转移数据采集、分析方法及解决方案 行动12 要求纳税人披露其纳税计划
行动13 重新检测转移定价文件
行动14 建立更有效的争议解决方案机制
行动15 建立多边管理工具