增值税.营业税.所得税等税种的计算方法

一、中国境内增值税

1、 本月应纳增值税税额=销项税（不含税销售销售额=主营业务收入*企业增值税税率）-进项税

2、 视销征税无销额，（1）当月类平均；（2）最近类货平均，（3）组税价=成本*（1+成利率）

3、 征增税及消税：

组税价=成本*（1+成润率）+消税

组税价=成本*（1+成润率）/（1-消率）

4、含税额换

不含税销额=含税销额/1+率 （一般）

不含税销额=含税销额/1+征率（小规模）

5、 购农销农品，或向小纳人购农品：

准扣的进税=买价*扣率（13%）

6、 一般纳人外购货物付的运费

准扣的进税=运费*扣除率

**随运付的装卸、保费不扣

7、 小纳人纳额=销项额*征率（5%或3%）

**不扣进额

8、 小纳人不含税销额=含额/（1+征率）

9、 自来水公司销水（6%）

不含税销额=发票额*（1+征率）

二、 进口货

1、 组税价=关税完价+关税+消税

2、 纳额=组税价*税率

三、 出口货物退（免）税

1、“免、抵、退”计算方法（指生产企自营委外贸代出口自产）

（1）纳额=内销销税-（进税-免抵退税不免、抵税）

（2）免抵退税=FOB*外汇RMB 牌价*退率-免抵退税抵减额

**FOB：出口货物离岸价。

**免抵退税抵减额=免税购原料价*退税率

免税购原料=国内购免原料+进料加工免税进料

进料加工免税进口料件组税价=到岸价+关、消税

（3）应退税和免抵税

A 、 如期末留抵税≤免抵退税，则

应退税=期末留抵税

免抵税=免抵退税-应退税

B 、 期末留抵税>免抵退税，则：

应退税=免抵退税

免抵税=0

***期末留抵税额据《增值税纳税申报表》中“期末留抵税额”定。

（4）免抵退税不得免和抵税

免抵退税不免和抵税=FOB*外汇RMB 牌价*（出口征率-出口退率）-免抵退税不免抵税抵减额

免抵退税不免和抵扣税抵减额=免税进原料价*（出口征率-出口货物退率）

2、 先征后退

（1）外贸及外贸制度工贸企购货出口，出口增税免；出口后按收购成本与退税率算退税还外贸，征、退税差计企业成本

应退税额=外贸购不含增税购进金额*退税率

（2）外贸企购小纳人出货口增税退税规定：

A 、从小纳人购并持普通发票准退税的抽纱、工艺品等12类出口货物，销售出口货入免，退还出口货进税

退税=[发票列（含税）销额]/（1+征率）*6%或5%

B 、 从小纳人购代开的增税发票的出口货：

退税=增税发票金额*6%或5%。

C 、 外企托生企加工出口货的退税规定：

原辅料退税=国内原辅料增税发票进项*原辅料退税率

消费税

一、 境内生产

1、从价定率纳税

应税品的销售额*税率

***销额=价款+外费，承运发票及纳税人转交发票给购货方不计

2、从量定额纳税

应税品的销售量*单位税额

3、混用两法征税

应税销售量*定额率+应税销售额*比例率（适：卷烟、粮食及薯类白酒）

4、卷烟从价定率

某牌格卷烟核定价=该牌格卷烟零售/（1+35%）

5、 换生产消费料，入股、抵债应税品

纳税人同类应税品的最高销售格为计税依据计算消费税

6、准扣外购应税品已纳税款

已纳税=准扣外购应税品买价* 适用率

准扣外购应税品买价=期初存买价+购进买价-期末存买价

7、产销达低污小轿越野小客减30%的消税

应征税=法定率计消税*（1-30%）

8、自产用没同类

组税价=（成本+利润）/（1-消率）

应纳税额=组税价*税率

利润=成本*全国平均成本利润率（给）

二、委托加工

1、没同类

组税价=（材料成本+加工费）/（1-消率）

应纳税额=组税价*税率

2、应税品由受托方代收代缴，收回连续生产

准扣委加的应税品已纳税=期初存已纳税+收回的委加已纳税-期末存委加已纳税

二、 进口

1、从价定率

组税价=（关税完税价+关税）/（1-消率）

应纳税=组税价*消率

2、 从量定额

应纳税=应税量*单位额

3、混合

应纳税=组税价*消率+应税消量*单位额

***本节税除国务院令不得减免。

四 、出口

1、 出口免并退

适用：出口经营权外贸购进消品出口，及外贸受他外贸委代出口。受非生产性的商贸代理出口不退（免）。与增一致。

2、免但不退

出口经营权生产自营或委外贸代出口，不办退。免征生产环节消费税。不退指免征的消税消品出口已不含消税，无须退。与增别：消税在生产环征及免，增是道道征。

2、 不免不退

3、 商贸

4、 退税额

（1）从价定率：应退税=出口货物的工厂销售额*税率

（2）从量定额：应退税=出口数量*单位额

营业税

1、 纳人供劳务转无资售不动价低无正由，按下法核营业额：

（1）同类劳务销同类不动平均价；

（2）最近同类劳务或销同类不动平均价定：

组税格=营本或工程本*（1+成润率）/（1-营率）

成润率省自治区辖市府属地税定。 城市维护建设税

1、 城建纳税人的纳额三税“税和”定。

纳额=纳人实缴增消营三税和*适用税率

**市区7%；县城镇5%；非：1%。

2、教育费附加

（1）一般

附加=（增消营税）＊征率

*率：3%。

（2）卷烟和烟叶生产单位

附加=（增消税）*征率*50%

关税

1、 予以补税的减免税货物：

完税价=海关审货原进口价*[1-申补税实用月/（监年限*12）]

2、从价税纳税

关税=进（出）货量*单位完价*率

2、 从量税纳额

关税=进（出）口货物数量*单位货物税

3、 复合税纳税

关税=进（出）货量*单位货税+进（出）货量*单位完价*率

4、 滑准税纳税

关税=进出货量*单位完价*滑准率

5、 关税滞纳金=滞关税*滞征率*滞天

资源税

1、 应纳税额=课税数量*单位税额

2、 代扣代缴应纳税额=收购未税矿产品的数量*适用的单位税额

土地增值税

1、 理论式：税额=∑（每级距的土增税*适用税率）

实际，按下法：

（1） 增额未超扣额50%，

土增税=增额*30%

（2）增额超扣额50%，未超100%，

土增税=增额*40%-扣额*5%

（3）增额超扣额100%，未超200%，

土增税=增额*50%-扣额*15%

（4）增额超扣额的200%

土增税=增额*60%-扣额*35%

城镇土地使用税

年纳税=占用面（平方）*税额

房产税

1、 从价：纳税=房原*（1-扣例）*1.2%

2、 从租：纳税=租收*12%。

车船使用税

1、 动船货车纳税=净吨位数*单位税额

2、 非动船纳税=载重吨位数*单位税额

3、 载货车外动和非动车纳税=车辆数*单位税额

4、 动挂车纳税=挂车净吨位*（载货汽车净吨位年税*70%）

5、 运输的拖拉机税=所挂拖车净吨位*（载货车净吨位年税*50%）

6、 客货税额

乘人=辆数*（乘人车税*50%）

载货=净吨位*税

印花税

税额=赁证计税金额（或应税赁证件数）*率

契税法

税额=依据*税率

企业所得税

1、 年税工薪扣标准=年员工平均数*政府定均月税工资*12

2、 招待费扣标=销（营）收净*级扣例+速增数

销收 比例 速增数

小于1500万 5‰ 0

大于1500万元 3‰ 3万

3、 某年可补被并企亏得额=并企某年未补亏前得额*（被并企净资公允价/并后并企业全部净资产的公允价值）

4、 纳税=纳得额*税率

5、 纳得额=收入总额-准予扣除项目金额

6、 核定所得率，所得税=纳得额*率

纳得额=收入额*应税所得率

或=本费支/（1-应税所得率）*应税所得率

（应税所得率一般题目都会给出。因此，以下这个表估计做综合题时没什么用处。在做选择题时可能会有用处：）

应税所得率表

工交商 7-20%

建、房 10-20%

饮服 10-25%

娱 10-25%

7、境外税扣限额=境内外所得按税计的纳税*（源于外国得额/境内外得额）

8、境内投所得已纳税扣：

源联营企应纳税=投方分回利润/（1-联营企率）

扣抵免=源联营企纳税得额*联营企率

9、新办劳动就业服企，当年守置城镇待业人员超从业人员总数60%，经主芝税务机关审核，可免征所得税3年

当年置待业人员比例=当年置待人数/（企原从业人数+当年置待人数）

劳动就业服务企业期满，当年新安置待业人占原从业人数30%以上，经主管税务机关审核，可减半征所得税2年

当年置待业人员比例=（当年置待人数/企从业人员）

外商投资企业和外国企业所得税

***以下是应纳税所得额

1、 制造业

纳额=产销润+其他润+（营外入-营外支）

产销润=产销净额-产销本-产销税-（销、管、财费）

产销净额=产销总额-（销退+销折让）

产销本=产品本+初产品存-末产品存

产品本=本期生本+初半品、在品-末半品、在品

本期产本=本期耗直材、工资+制费

2、 商业

纳额=销润+其他润+营外收-营外支

销润=销净-销本-销税-（销、管、财费）

销净=销总-（销退+销折让）

销本=初商存+[本进-（进货退+进货折）+进货费]-末商存

***注意制造业和商业的共同的地方

3、 服务业

纳额=主业净+营外收-营外支

主业净=业收总-（业税+业支+管、财费）

***以下是税收优惠

4、 再投资退税额=再资额/（1-原企率与地率和）*原企率*退率

5、 外投者源于外企一年的税后利润一或多次直接再投资，退税的累再投额不超下式： 再投限额=（税后利属年外投企纳得额-该年外投企实纳税）*该年外投者占外企股权比（分配比）

***境外所得已纳税款扣除

6、境外税扣限=境内、外所得税法计纳税*源外国得额/境内外所得总额

7、应纳企税=应纳得额＊企率

8、应纳地税=应纳得额*地率

***按年（终了后5个月汇算清缴）计，分季（终后15日）预缴，多退少补。

9、季预缴企税=季纳得额*率=上年纳得额*1/4*率

10、季预缴地税=季纳得额*地率=上年纳得额*1/4*地率

11、年纳企税=年纳额*企率

年汇缴企纳税=年纳税—1-4季预缴企税—减征所得税—外税扣额

12、年纳地税=年纳得额*地率

年汇清缴地税额=年纳地税—1-4季预缴地税—减征地税

13、境外税抵限额=境内、外得按税法计税*源某外国所得/境内、外所得和

汇总计纳所得税=境内、境外所得额*率—境外税抵扣额

14、国内支付单位与外企签借贷技术转让财产租赁合同协议，按规定付的利息、租金、特许权使用费等款项，计入本期国内支付单位的成本、费用，无论是否实际付均认同已付，且按规定代扣代缴外国企业预提所得税。

预提实扣缴税=支付单位付额*预提税率

15、再投退税=[再投额/1-（企率+地率）]*企率*退率

16、所得税汇缴：

年纳税=年纳得额*（企率+地率）

税汇缴补（退）税=年纳税-减免税-政策抵免税-预缴税+境外补税

个人所得税

1、 工资、薪金纳税=纳得额*率-速扣数

=月入-2000*税率-速扣数

A=月工资-2000 ，A 金额在下面的表中找出税率及扣除数

例王某月工资是5300，则A=5300-2000=3300，所以税率为15%及扣除数125 王某的个税=3300*15%-125=370（元）

所得额 税率 扣除数

500-2000 10% 25

2000-5000 15% 125

5000-20000 20% 375

20000-40000 25% 1375

40000-60000 30% 3375

60000-80000 35% 6375

80000-100000 40%10375

大于100000 45% 15375

2、 个体工商生产经营 纳税=纳得额*率-速扣数

=（年收入-本费损）*率-速扣数

所得额 税率 扣除数

5000-10000 10% 250

10000-30000 20% 1250

30000-50000 30% 4250

大于50000 35% 6750

3、 独资和合伙企生产经营所得

（一）查账征收

投资者兴办两个或以上独资企，年终汇缴按下式：

纳得额=∑各企经营所得

纳税=纳得额*率-速扣数

本企纳税=纳税*经营所得/∑各企经营所得

本企补缴税=本企纳税-本企预缴税

（二）核定征收

（1）纳税=纳得额*率

（2）纳得额=收入*率=本费支/（1-率）*率

4、 企事业承包承租经营

纳税=纳得额*率-速扣数

=（年纳税收入-费用）*率-速扣数

5、 劳务报酬

20000 20% 0

20000-50000 30% 2000

大于50000 40% 7000

（1）次收入

=（次收入-800）*20%

（2）次收入>4，000

纳税=纳得额*率

=次收入*（1-20%）*率

（3）次收入>20，000

纳税=纳得额*率-速扣数

=次收入*（1-20%）*率-速扣数

对劳务报酬所得一次收入畸高（应纳税所得额超过20000元）的，要实行加成征收办法，具体是：一次取得劳务报酬收入，减除费用后的余额（即应纳税所得额）超过2万元至5万元的部分，按照税法规定计算的应纳税额，加征五成；超过5万元的部分，加征十成。

例如：王某一次取得劳务报酬收入4万元，其应缴纳的个人所得税为：应纳税所得额=40000-40000×20%=32000元应纳个人所得税税额=32000×20%+（32000-20000）×20%×50%=6400+1200=7600元。

（4）为纳税人代扣税款

A 、

不含税收入

A ）纳得额=（不含税收入-800）/（1-率）

B ） 纳税=纳得额*率

B 、 不含税收入>3，360元

A ） 纳得额=[（不含税收入-速扣数）*（1-20%）]/[1-率*（1-20%）] =[（不含税收入-速扣数）*（1-20%）]/当级换算系数

B ） 应纳税=纳得额*率-速扣数

上述A 的B ）、B 的B ）适用以下扣除数表

20000 20% 0

20000-50000 30% 2000

大于50000 40% 7000

A 的A ）、B 的A ）适用以下“不含税劳务报酬收入适用适率表”： 不含税劳报收入率 速扣数 换算系数（%）

>3，360-21，000 20 0 84

>21，000-49，500 30 2，000 76

>49，500 40 7，000 68

6、 稿酬所得

（1）次入

纳税=纳得额*率*（1-30%）

=（次入-800）*20%*（1-30%）

（2）次入>4，000

纳税=纳得额*率*（1-30%）

=次入额*（1-20%）*20% *（1-30%）

7、 特许权使用费所得

（1）次入

纳税=纳得额*率=（次收入-800）*20%

（2）次入>4，000

纳税=纳得额*率=次入*（1-20%）*20%

8、 利息、股息、红利所得

纳税=纳得额*率=次收入额*20%

9、 财产租赁所得

纳税=纳额*率

（1）次月入

纳额=次（月）入额-准扣-修缮费用（800元为限）-800

（2）次（月）入>4，000

纳额=[次（月）入额-准扣-修缮费用（800元为限）]*（1-20%）

10、 财产转让所得

纳税=纳额*率

=（入额-财产原值-合理费）*20%

11、 偶然所得

纳税=纳额*率=次入额*20%

12、 其他所得

纳税=纳额*率=次入额*20%

13、 特定行业职工取得的工资、薪金所得的计税

纳税=[（年工薪入/12-费用扣除标准）*率-速扣数]*12

其它公式：

14、 在中国境内无住所个人工资薪金所得征税问题：

（1）取得不满1个月的工薪所得应纳税

纳税=（当月工薪纳得额*率-速扣数）*月在中国天数/当月天数

（2）两个以上的纳税人共同取得一项所得计税

某币对人民币汇价=美元对人民币的基准汇价/纽约外汇市场美元对该种货币的汇价

15、 企业经营者年薪制征个人税：

纳税=[（年基本和效益收入/12-费用扣除标准）*率-速扣数]*12