浅议企业如何加强应收款项的实务管理

刘小龙

摘要：

应收款项管理是企业财务管理的一项重要话题，在当今“现金为王”的社会里，及时收回应收款项尤为重要，有时甚至关乎企业的生存。本文通过结合企业日常应收款项的管理实践，较为系统地分析了其实务管理的各项对策，保证企业资金安全，确保生产在经营良性循环中运作。

关键词：事前评级　事中监控　事后催收　清欠计划

一、应收款项概述

应收款项是企业在日常经营中因销售商品、提供劳务、预付合同款、外部及内部员工借款、应收投资回款等经济活动与其他企业、个人形成的债权关系，主要包括应收账款、预付账款、其他应收款、应收利息、应收股利、长期应收款、备用金等会计项目。作为财务管理中的一项重要工作，应收款项的管理好坏直接影响到企业资金的周转和使用。加强往来账款管理，可以规范企业收支核算，及时发现企业虚盈或潜亏，同时也盘活了流动资产，避免资产流失，切实保障经营成果兑现，进而提高企业经济效益，创造出良性的经营管理环境。

二、如何加强应收款项管理

对应收款项的管理应本着强化“事前评级授信、事中风险监控、事后及时催收”原则进行全过程管理。

（ 一） 重视应收款项事前管理，建立健全内部控制管理制度

1.公司重视应收款项的管理，根据公司的应收款项管理制度及公司实际业务的变化，完善相关日常管理制度，通过制度、规范对日常管理予以硬性明确，在业务发生前做好事前风险防范及转移。如加强客户信用评定，核实应收款项额度，及时跟踪客户信用及信息变更；在应收款项管理中制定了有效的奖惩制度，建立完善的工作程序、定期清理制度，专人负责制度和债权债务责任追究制度，规定定期对账并检查对账结果，明确了岗位的工作职责，使应收款项管理工作更加高效顺畅。

公司应建立完善的内部控制制度，对应收款项产生的诸多环节进行控制，制定应收款项的业务工作流程。在实际工作中，各岗位严格按照公司规章制度、内控制度及流程、风险控制点（关键控制点、一般控制点、法律风险控制点）开展业务，健全的管理制度进一步加强了应收款项的管理，有效地防范了财务风险。随着业务的变化，公司各岗位每年定期对业务流程进行梳理和内控测试，发现业务的变化与流程有差异时，会及时修订内控流程及相关控制点，确保对各单位业务起到准确指导和及时促进的作用，不断夯实管理基础。

2.从基础工作入手，规范往来账款的核算，强化款项核对工作

往来账款核算过程中，公司应重视从基础工作入手，规范核算。公司往来款项的核算遵循以下几点原则：

（1）单据齐全，入账有可靠的单据，保证对账有充足的依据；

（2）手续完备，签字审批手续齐全，保证对账过程中发现的问题能及时查找相关责任人；

（3）设置准确的往来科目（设置分账龄、分单位、辅助核算便于业务查询），使用准确的核算方法，保证对账时发现问题能及时协调整改；

（4）往来单位添加正确，不随意挂代收代付款项；

（5）每半年度对往来账款进行核对签认，建立完善的询证函制度；

（6）日常工作中重视业务往来的核对，使用方便快捷和有效的对账方法，发现差异能及时查找原因解决问题。

实务中发现：在就应收款项已发生的坏账风险经核实与统计，暴露出个别客户因自身资金链断裂，发生一系列的坏账，而这些坏账的形成，往往与客户本身资信评级密切相关，与具体业务关联度并不大，因此也进一步要求我们重视事前应收款项管理，对不符信用的客户减少借款，甚至禁止借款，切实从源头控制好坏账的发生。

（二）重视往来款项的事中控制，对往来款项进行风险监控

1.建立应收款项台账，详细记录每笔应收款项的情况。企业销售部门应建立应收款项台账，及时记录完整的欠款信息，制定详细的回收计划，包括欠款人名称、欠款金额、欠款事由、账龄、结算日期、欠款责任人、计划回收日期、回收方式、应急措施等。对每笔欠款实施动态监控，对即将到期仍未收到的款项提前催讨，对异常应收款项及时追索或采取有效保全措施，确保应收款项按时回笼。

2.根据本单位实际情况建立健全应收款项管理工作组织机构，由主管领导牵头，清欠部门负责应收款项的日常管理工作。

3.建立动态管理机制，不断完善往来管理。对应收款项进行账龄分析，对即将逾期的应收款项及时通知销售部门催收。企业财务部门或清欠部门应每月对应收款项进行账龄分析，掌控重点，对于逾期或账龄较长的交责任部门催收。

4.及时进行往来签证，保证诉讼时效的连续性。销售部门业务人员参与签证工作，由业务人员经手进行签证可以让业务员做到心中有数，并且清楚尚有哪些发票未达；对签证不符的往来单位，财务部门负责查找原因，积极进行对账，及时调整差异；各单位与债务人对账签认的频率、幅度和范围按照内控要求执行；对于发出函证后没有收到回复的，应及时查明原因并采取相应措施，同时对所有函证结果进行记录；以年度为签认期的，须连续签认，不得隔年；签认档案应妥善保管。

5.制定详细的往来账款清理计划，对三年以上确实无法支付的往来账款制定切实可行的清理计划。公司重视往来账款的清理工作，每年定期对长期挂账业务进行清理，为避免形成新的长期挂账款项，公司在季度清欠工作通报中对各单位超过3 年的应付款项进行通报，从而督促各单位及时清理长期挂账。各单位需要制定详细的清理计划，查阅整理账务历史资料，逐笔分析款项挂账原因，并与相关经办人员积极沟通协调，通过多种渠道清理挂账款项。对于往来单位破产、注销、变更、债务人死亡、资料难以核实等情况，应通过法律途径或其他合乎法规的途径予以解决。对于确实无法支付的超过3 年的长期挂账，先由各单位上会讨论通过后再报机关本部审核，经中介鉴定并由公司总经理办公会讨论通过后进行集中处理。

6.强化考核往来管理工作，“严考核，硬兑现”

公司坚持抓好应收、其他应收、预付账款的分析，严格执行按月跟踪考核，季度通报制度。将应收款项周转天数、其他应收款、预付账款资金占用额作为各单位的业绩考核指标，要求各单位每月按时上报应收款项和预付运费情况分析表，对各单位月度、季度应收及预付款项的清收情况、控制情况及存在的问题进行跟踪监控，对超清欠指标、超额度占用资金或未按照公司制度规定开展业务的单位，提报公司业绩考核办公室，与每月的薪酬挂钩考核兑现。同时，通过清欠通报制度，使各单位真正重视资金使用效果，积极催收货款，加速资金回笼，不断提高往来款项的管理水平。

公司重视年度清欠总结及清欠专项报表分析，对各单位年度往来业务变化情况进行调研分析，对各单位分解下达合理的清欠指标，为公司控制往来款项指标做好基础工作。

（三）应收款项的事后控制

事后对应收款项进行及时催收。欠款催收方式一般包括电话传真催收、书面信函告知、电子邮件确认、直接上门收款、多方联合清欠、协议债务重组、资产打包出售等。

1.电话催收。简便易行，速度快、回馈直接。

2.信函催收。包括向欠款人发出收款要求的信函、传真、电报、电子邮件等形式。

3.上门催收。这种方式成本相对较高，但效果比较明显。上门催收能够明确得知客户的还款意向，就还款方式进行有效的探讨，同时借机了解客户的经营状况，根据具体情况调整收账方法，减少收账风险。

4.联合清欠。集团企业对通过持续清理难以收回的欠款，可通过联合清欠方式催收欠款。联合清欠是指在集团企业清欠办公室的统一组织下，利用企业的整体资源优势，相互配合，将清理债务人的拖欠款和债务人与企业的购销业务结合在一起的一种清欠措施。

各单位在销售货物时，如发现购货单位同时又是其他兄弟单位的债务人，应停止销货或扣留债务人在本单位的预收款，并向集团企业清欠办公室报告。各单位清理欠款时，发现债务人与其他兄弟单位发生购销业务或者在其他兄弟单位存有预收款的，应及时向集团企业清欠办公室申请联合清欠。

5.债务重组。在债务人发生财务困难无法以现金资产方式偿还全部债务的情况下，各单位可按照其与债务人达成的协议，或按照司法机关或仲裁机构的裁决作出让步，通过债务重组方式清理欠款。

6.打包出售。即将企业的应收款项打包出售给专业的资产公司，由资产公司代为清欠，企业依据一定的比例收回部分欠款。

在实际催款时需注意：应收账款的诉讼时效为二年，诉讼时效因提起诉讼、当事人一方提出要求或者同意履行义务而中断；从中断时起，诉讼时效期间重新计算。因此，切忌时效过期，及时做好催收，并留好书面催款记录等证据。

（四）应收款项的终结

对于拒不履行合同义务、又无法采取其他制约手段清收欠款的客户，企业应及时采取法律手段清理欠款，维护企业利益。

各企业采取诉讼手段清理欠款的，应做好充分的诉前准备，取得合法完整的法律依据，确认债务人有足够资产清偿债务，并事先采取诉讼保全措施。债务人不执行法院判决的，应依法及时向法院申请强制执行。债务人破产的，应依法及时申报债权，密切跟踪破产案件进展情况，积极获取清算结果。

企业拟作坏账核销处理的应收款项，应全额计提坏账准备。欠款原因真实、充分，逻辑清晰合理，数据准确，实质上确已成为坏账，按规定实施了必要的责任追究，同时具备相应情况下的核销依据，方可确认为坏账进行核销，冲减计提的坏账准备。

企业应规范设置“核销坏账备查簿”，分类记载欠款单位、欠款金额、欠款时间、欠款经办人、责任人、核销金额、核销批准文号等内容。“核销坏账备查簿”应纳入档案管理部门长期保管。

对于已做坏账核销处理的应收款项，应当保守秘密，不得向本企业无关人员公开核销情况，更不得向债务人泄露核销信息，并保留对债权的追索权，指定专人负责，加强管理，继续清理。已核销的坏账如果在以后年度收回，应及时依据会计制度要求入账处理。

三、总结

综上所述，应收款项管理的事前、事中和事后控制中，最关键的是事前控制，只有事前控制到位，才能降低企业的经营风险，减少坏账的发生。企业应充分平衡好欠款和销售的关系，只有这样，才能达到企业价值最大化的目标，保证企业资金安全，使企业生产经营在良性循环中运作。

作者单位：上海祥腾投资有限公司