从内部控制角度谈行政事业单位财务管理

财会研究Finance and Accounting Research

从内部控制角度

完整的内部控制制度包括：明确的职责分

工，包括：会计出纳人员的职责分离、经济

业务授权与执行人员的职责分离等。授权与

批准，即每项经济业务都要经授权与批准方刘爱华　吉林省通化市住房公积金管理中心　１３４００１可执行。完整的凭证和记录，要求会计、出

纳、财产保管人员各项经济业务必须有合法管账不管物、管物不管账的现象严重。

【文章摘要】凭证和完整记录。对财产和实物的记录控（四）对预算控制缺乏科学性谈行政事业单位财务管理

近年来，随着财政改革的不断深

入，行政事业单位财务管理改革不断加

强，逐步建立了比较完善的预算管理体

制和收入、支出管理模式，行政事业单

位财务管理也有了较大程度的提高。但

是，有些行政事业单位在财务管理方面

还存在一些“软肋”和薄弱环节，这一

点不容忽视。而要加强行政事业单位的

财务管理，从源头上预防和治理腐败，健全机制是前提，规范财务分配行为是

关键，严格监控和打击是保障。以下笔者是从内部控制角度谈行政事业单位财

务管理。

【关键词】

内部控制；行政事业单位；财务管理

一、　目前行政事业单位财务管理方面

存在的问题

内控意识是内控环境中的关键内容，

良好的内控意识是确保内控制度得以健全和

实施的基础性保证。有的单位缺乏内部控制

理念，内控意识淡薄，重事业发展，轻内部

管理，甚至缺乏对内部控制知识的基本了

解。

有效的管理控制需要坚实的基础，但

行政事业单位财务会计基础工作仍较薄弱，

还需要进一步的强化。有的单位没有单独制

定内部的财务管理制度，管理的随意性较

大。有的单位缺乏明确的岗位责任制度，财

务人员对于其所处岗位的职责内容不详，由

于职权不明确，责任不清楚，程序不规范，

造成会计工作秩序混乱和财务管理失控。

财务部门通常只能起到“核算”、“付款”

作用，对业务来龙去脉，对单位重要事项的

决策、实施过程和结果均不了解，固定资产

实行政府采购制度后购置得到有效控制，但

对资产的使用过程仍缺乏相关的内控制度。

行政事业单位债权、债务不像企业那样频繁

发生，迫使它经常核对，行政事业单位会计

人员只是在业务发生时将其登记到账簿上，

但对后期是否发生坏账、减值等了解很少。预算控制是内部控制的核心环节。部制。内部的独立检查，即定期不定期地由没门预算有一套严格的程序和系统，是行政事有直接经管经济的人员对各项经济业务的合业单位最重要的内部控制手段之一。虽然行法性、正确性进行检查。政事业单位大都实行了部门预算制度，但部（三）加强会计基础工作，提高会计人员素质门预算涵盖范围有限，预算之外的追加调整会计及相关人员在贯彻执行内部会计项目仍然很多，弹性较大。追加项目越多，控制中承担着重要责任。一是要严格会计人预算的随意性越大，权威性和约束力就越员从业资格的审查。应认真贯彻执行新《会差。有的单位没有将部门预算在单位内部按计法》关于“从事会计工作的人员，必须取组织体系进行科学化，没有对单位内各部门得会计从业资格证书”，“担任单位会计机构经费审批人实行责任预算约束，使得部门预负责人（会计主管人员）的，除取得会计从算执行情况失控业资格证书外，还应具备会计师以上专业技术职务资格或者从事会计工作三年以上经二、　从内控角度谈如何加强行政事业历”的规定。二是要加强会计人员的继续教单位财务管理育，不断提高会计人员的业务技能。同时，采取一定的方法和手段，切实加强会计人员责人的责任意识队伍的入门教育和后续教育，提高会计人员《会计法》和《内部会计控制规范——的素质，从而保证会计工作的质量。基本规范》明确规定：单位负责人对本单位（四）、树立科学理财新理念，　提高单位服务的会计工作和会计资料的真实性、完整性负实效责，对本单位内部会计控制的建立和健全及当前，财务管理工作应在规范财务收有效实施负责。要把这项工作作为党风廉支和控制经费增长上转变观念，科学理财，政、机关作风建设的一项重要工作来抓。通强化服务和大局意识，提高服务实效。为处过自身学习，提高对内部会计控制制度建设理好单位财务管理的公平和效率，缓解财务重要性的认识，并明确单位负责人、会计机管理的矛盾，单位经费可实行集中管理与专构负责人、会计业务经办人员各岗位工作人项管理相结合的办法。人员经费和单位的公员在内部会计控制制度中的责任和要求，建用经费由财务集中管理；其他经常性经费开立有效的相互制衡、激励奖惩的机制，充分支由财务部门统一开支标准，部门领导审批调动整个内部会计控制队伍的积极性，形成后，　由单位财务按内部制度规定统一核算。单位内部会计控制人人参与、人人有责的良对不同费用采取不同的办法管理。好氛围。（五）建立内部会计控制制度的考评体系，强抓好内部控制制度，完善财务管理机制化责任追究财务管理是单位内部管理的核心，财对一些单位领导随意任用会计人员，务制度的建立和完善是规范和加强单位财务及或因个人意志导致内控失效的要予以追究管理的基础，是坚持依法办事、依法理财，责任。只有客观公正地给予考核评价、奖励接受内部监督和外部检查，进一步转变工作或惩罚，才能激励和促进推行内部控制制度作风、管理方式，把单位财务工作制度化，的有关部门及员工尽心尽责地做好内部控制提高工作质量和效率的根本途径。单位的财工作。务制度建设和管理工作，要严格执行财政财务法规制度，按照国家财务制度的规定不断【参考文献】健全内部财务管理制度，在坚持“一支笔审１、张伟．　浅谈如何加强行政事业单位批”的基础上，严格规定财务开支的审批权内部控制．中国税务网．２００８．１１限，并牢固树立服务意识和大局意识，使单２、朱　瑾．对事业单位财务管理的几点位财务开支既要做到保障单位公务活动的需思考　赤子．２００９．８要，又能节俭有方，用财有效。３、李扬．行政事业单位财务管理工作具体应做好加强单位内部控制制度。之我见［Ｊ］，经济师，２００６，７

MODERN BUSINESS现代商业235（一）增强内部会计控制意识，强化单位负（一）内控意识相对薄弱（二）财务管理制度不健全（二）（三）资产管理方面过于松散