审计学原理各章期末考试题汇编

《审计学原理》课程期末考试题汇编及参考答案（完

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第一章 总论 考试题汇编

一、单项选择题

1. 税务机关的财务收支业务应当由( )来进行审计。

A、国家审计 B、内部审计 C、民间审计 D、监事会

2. 审计活动的发起者往往是与被审计单位有着权责关系的( )。 A. 行业协会 B. 财产管理者 C. 人事主管部门 D．财产所有者

3．我国政府审计产生于( )时代。 A．春秋 B. 战国 C．西周 D．秦汉

4、 在( )朝，我国“审计”一词产生了。 A．周 B．唐

C. 宋 D. 明

5、审计是由( )专职机构和人员对被审计单位的财政、财务收支及有关经济活动的真实性、合法性、效益性进行的审查监督活动。 A．独立的 B．特殊的 C. 国家的 D. 民间的

6. 审计的本质特征是( )。 A，公正性 B．独立性 C. 权威性 D．真实性

7．税务机关的财务收支业务应当由( )来进行审计。 A．国家审计 B．财政局 C．民间审计 D，监事会

8. 审计的( )是保证有效行使审计权力的必要条件。 A．独立性 B．权威性 C．客观性 D．及时性

9．我国审计署正式成立于( ) 年。 A．1975 B． 1980 C． 1983 D．1995

10. 审计目的的确定，主要是受 ( ) 的制约。 A. 审计对象 B ．审计方法

C. 审计依据 D.审计人 11. ( ) 审计是独立性最强的审计。 A. 政府审计 B. 民间审计 C．内部审计 D. 会计报表审计

12．我国最早使用“审计”一词是在 ( )。 A．汉朝 B．隋朝 C．唐朝 D．宋朝

二、多项选择题

1. 审计结果需要转达的对象有( )。 A. 审计委托人 B. 被审计人 C. 审计人 D．债权人

2. 审计作为一个整体，其主要作用是( )。

A、监督 B、制约

C、促进 D、管理 E、证明

3. 审计的基本特征可以概括为( )。 A．独立性 B. 合理性 C. 权威性 D. 公正性

4. 被审计单位可以是 ( )。 A. 国家行政事业单位 B ．个人 C. 其他经济组织 D. 企业单位

5. 由( )和( )进行的审查才是审计。 A．专职机构 B ．审计人员 C. 会计人员 D. 管理人员

三、 简答题

1. 审计具有哪些基本职能?各职能之间存在何种联系?

2. 什么是审计关系人?它包括哪些具体内容?

四、判断题

1. 注册会计师审计产生的直接原因是财产所有权和经营权的分离。( ) 2. 审计的职能不是一成不变的，它是随着经济的发展而发展变化的。 ( ) 3. 国家审计机关可以审查企业财务预算的执行情况。 ( ) 4．审计是对有关经济活动和会计事项的某些说法加以验证。( ) 5．经济评价是审计的基本职能之一。( )

6．国家审计署在中华人民共和国建国初期就成立了，并实施了相应的审计工作。( )

五、审计实务题 1、 某企业接受其他单位投资转入固定资产，投出单位账面价值为10000元，已提折旧3000元。审计人员在审计中发现，该企业对投资转入固定资产经评估后确认其价值为8000元。其账面记录为：

借：固定资产 10000 贷：累计折旧 2000 资本公积 1000 实收资本 7000

要求：指出该企业在投入资本业务中存在的问题，并加以改正。

2、审计人员于2007年3月审查某新建企业的长期资产时，发现企业于2004年1月1日开始筹建，发生开办费21600元，2007年1月1日，企业开始正式运营。企业决定开办费的摊销期限为4年，2007年1月、2月的摊销分录为： 借：管理费用—— 开办费摊销 450

贷：长期待摊费用 —— 开办费 450

要求：（1）试分析上述业务处理是否正确。

（2）请说明理由并做必要的审计调整。

第二章 审计分类与方法 考试题汇编

一、单项选择题

1、在下列各项中，不属于注册会计师审计的是( )。 A．受托审计 B．有偿审计 C．强制审计 D，预告审计

2. “ 强制审计”一般用在( )所进行的审计。 A. 国家审计机关 B．上级主管部门 C. 民间审计组织

D．内部审汁机构

3. 绩效审计属于( )。

A、财政财务审计 B、财经法纪审计 C、经济效益审计 D、经济责任审计

4. 顺查法应先从（ ）查起 。

A、原始凭证 B、记账凭证 C、会计账簿 D、会计报表

5. 逆查法应先从( )查起。 A. 原始凭证 B. 记账凭证 C. 会计账簿 D. 会计报表

6. 盘点库存现金时，通常实施( )检查。 A．定期 B. 不定期 C. 突击 D．预告

7. 绩效审计属于( )。

A. 财政财务审计 B．财经法纪审计 C. 经济效益审计 D．经济责任审计

8. 国家审计、内部审计和民间审计是审计按其( )的分类。 A。内容 B．主体 C．客体 D．目的

9．( )是审计人员在审计过程中最基本、最常用的方法。

A．证实客观事物 B．审阅法 C．详查 D．抽查

10. 审查应收账款最重要的实质性测试程序为 ( )。 A. 观察 B．函证 C. 询问 D. 计算

11. 在下列各项中，属于财务审计的是 ( )。 A. 为客户提供会计服务 B. 年度会计报表审计 C. 经济效益审计

D．配合检察院实施的审计

12．( ) 主要应用于跨年度的工程项目。 A. 强制审计 B．不定期审计

C. 事中审计 D．事后审计

13. 存货审计一项必不可少的审计方法是 ( A．函证 B．盘点 C. 审阅

D. 观察

14．内部审计必须独立于( )之外。 A．财会部门 B. 经营部门 C. 行政部门

D. 保卫部门

二、多项选择题

1. 内部审计与民间审计的差异主要表现在( A. 审计依据 B. 独立性 c. 审计收费 D．审计作用

2．按审计范围不同，可将审计分为( )。 A. 全部审计 B．综合审计 C. 专项审计 D．局部审计

3. 下列各项中属于需要进行银行存款函证的有( )。 )。 )。

A．各银行存款户的性质 B．各银行存款户的余额 C．银行贷款余额

D. 银行贷款抵押或担保情况

4. ( )共同构成了外部审计。 A．国家审计 B. 内部审计

C. 民间审计 D．经济监督

5. 审计方法的选用必须( )。 A. 服从于审计目标

B．服从于委托人的要求 C．服从于审计方式

D．适应于被审计单位的实际情况

6. 经济效益审计包括( )。 A．业务经营审计 B ．管理审计

C. 经济责任审计 D．绩效审计

7. 下列各项中属于需要进行银行存款函证的有( )。 A. 各银行存款户的性质 B．各银行存款户的余额 C. 银行贷款余额

D. 银行贷款抵押或担保情况

8. 送达审计一般适用于 ( )。 A．大型商场 B．学校

C. 研究所 D．大中型制造业

9．如果审计人员( )是被审计单位的负责人或主管人员，审计人员则需要回避，否则就不符合独立性原则。 A. 父亲 B．母亲 C．兄弟 D. 子女

E. 祖父母

10．经济效益审计包括( )。 A. 业务经营审计 B．管理审计 C．经济责任审计 D．绩效审计

11. 下列各项中属于需要进行银行存款函证的有( )。 A. 各银行存款户的性质 B. 各银行存款户的余额

C. 银行贷款余额 D．银行贷款抵押或担保情况

12. 以下为审计的方法 ( )。

A．内审 B．审阅 C. 核对 D. 盘存 E. 突审

13．按与被审计单位的关系分类，可分为 ( )。 A．全部审计 B．局部审计 C. 内部审计 D．政府审计

E. 外部审计

14. 在审计实务中，审计人员实施销售截止测试的路线有( )。 A．以发运凭证为起点 B．以销售发票为起点 C. 以会计账薄为起点

D．以会计报表为起点

15．经济效益审计目的侧重于检查和评价被审计单位经济活动的( )或( )。 A. 经济效益性 B．合法性 C. 合规性 D. 合理有效性

三、简答题 无

四、判断题

1. 审计人员审查固定资产入账价值时，负责运送固定资产人员的工资不应计入固定资产价值。( )

2. 财经法纪审计只能由民间审计人员来进行。 ( ) 3. 调节法只包括对未达账项的调节。( )

4. 在任何被审计单位均可使用抽查法获取审计证据。( ) 5. 财经法纪审计采取预告审计方式。 ( )

6．无论是顺查还是逆查，均需要运用审阅法和核对法 ( )

7. 存货计价方法如果发生变更，应当在会计报表附注中予以说明。 ( ) 8. 盘存法适用于对被审计单位的往来款项进行审查． ( ) 9. 经济效益审计只能由内部审计机构来进行。( )

10. 审计人员审查关联交易时，重点应放在关联交易的会计处理是否恰当上。( )

11．对库存现金和有价证券应采用预告性盘点。( )

12. 审计人员函证银行存款余额就是为了证实资产负债表所列银行存款是否存在。 ( )

五、审计实务题

1. 审计人员对企业材料采购业务进行审查时发现本年内一笔业务：企业从外地购入原材料4000公斤，单价20元，计价款80000元。外地运杂费1300元。财会部门把材料价款计入原材料成本，外地运杂费计人管理费用。待材料验收入库后，业务部门转来材料入库验收单， 发现材料短缺20公斤，查明是运输途中的合理损耗，财会部门将其计人管理费用。

要求：指出该企业财会部门的会计处理是否正确，如有错误如何进行调整?并指出该企业在材料采购管理工作中存在的问题。

2. [资料]审计人员对某公司2004年度固定资产折旧进行审查时发现，公司于2003年度12月新增已投入生产使用机器设备一台，原价为300000元，估计净残值为12000元，预计使用年限为8年，使用年数总和法对该项固定资产计提折旧。又调查发现该公司其余固定资产均用直线法计提折旧。该公司对这一事项未在财务情况说明书中予以揭示。

[要求]根据以上情况，审计人员如何确定该事项对该公司资产负债表和利润表的影响?对被审计单位提出如何要求?

3. 征信会计师事务所接受委托，审计东方公司2007年的会计报表。A 注册会计师了解和测试了与应收账款相关的内部控制，并将控制风险评估为高水平。A 注册会计师取得2007年12月31日的应收账款明细账，并于2008年1月15日采用肯定式函证方式对所有重要客户发了询证函。A 注册会计师将于函证结果相关的重要异常情况汇总于下表：

[要求]针对上述各种异常情况，请问A 注册会计师应分别实施哪些重要审计程序?

第三章 审计组织与审计人员 考试题汇编

一、单选选择题

1. 我国的国家审计机关设立在( )。 A．全国人民代表大会 B．国务院 C. 财政部 D. 司法部

2. 在我国，注册会计师只有加入( )才能承办业务。 A．会计师事务所 B．审计局 C．审计署 D．律师事务所

3. 我国《注册会计师法》规定，会计师事务所的组织形式不包括（ ） A．独资公司 B．合伙公司 C. 有限责任公司

4. 一般审计准则都对审计人员的业务技能和职业道德提出高标准，并且把( )作为审计 工作的灵魂。

A．真实性 B．正确性 C．权威性 D.独立性

5. 我国最高审计机关的负责人审计长由( )任命。 A. 国务院总理 B．国家主席

c．财政部部长 D. 中国注册会计师协会

6. 我国对民间审计进行行业管理的组织是( )。 A. 国务院 B. 司法部

C．财政部 D．中国注册会计师协会

7．在我国，( )能够承办审计业务。 A. 物价局 B.税务局

C. 会计师事务所 D．律师事务所

8. ( )不属于民间审计的业务范围。 A．验资 B．审计业务

C，会计咨询业务 D．会计监督

9. 内部审计必须独立于( )之外。 A. 行政管理部门 B．业务管理部门 C．会计部门 D．国家机关

10．注册会计师所从事的审计业务收费依据是( )。 A. 审计结果 B．审计方法

C. 审计准则 D．参加审计人员的专业技术职称

11. 注册会计师所从事的下列业务中，不属于鉴证业务的是 ( )。 A. 验资 B．会计报表审计 C. 税务咨询 D．内部控制审核 12．国家审计的最高机关为( )。 A.审计署 B.中国审计学会 C．审计局

D．会计师事务所

13．在西方，最具代表性的国家审计机关是( )的国家审计机关。 A. 司法系统 B. 立法系统 C. 行政系统 D．管理系统

二、多项选择题

1. 民间审计人员职业道德具体包括( )。 A. 科学原则 B．独立原则

C. 公正原则 D. 客观原则

2. 审计的独立性主要表现为 ( )。 A. 思想独立 B．人员独立 C. 工作独立 D．机构独立 E. 经济独立

3．民间审计人员的法律责任按其性质分为( )。 A. 民事责任 B．行政责任 C. 违约责任 D．刑事责任 E. 欺诈责任

4. 独立、客观、公正是( )。

A．审计的基本特征 B．审计准则的要求

C. 审计人员职业道德的要求 D．审计委托人的要求

5．各国对注册会计师任职资格的规定是同时具备以下条件( A. 资格考核 B．资格考试 C. 专业教育 D．工作经验

6．我国法定的会计师事务所的组织形式有( )。 A．个人独资 B．有限责任制

)。

C．合伙制 D．股份有限公司制 三、简答题

1. 民间审计人员怎样规避法律责任？

2. 什么是民间审计人员职业道德?其主要内容是什么?

四、判断题

1. 审计人员在提供专业服务时，可以代行被审计单位的管理决策职能。( ) 2. 民间审计人员对执业中知悉的商业秘密，负有保密责任。 ( ) 3. 在我国最高审计机构是审计署，它从属于人大领导。( ) 4. 内部审计机构无权审查财政预算的执行和财政决算 ( ) 5. 民间审计组织不得以降低收费的方式招揽业务( )

6. 审计人员的父亲在被审计单位是财务总监，不违背独立性原则。( ) 7．会计师事务所是法人单位，独立核算，依法纳税。( )

8. 注册会计师不得在承接审计业务的同时，为被审计单位提供代为编制会计报表等专业服务。( )

9．地方审计机关对本级人民政府和审计署负责。 ( )

10．中国注册会计师协会不是行业纪律组织，需要承担行政管理职能。 ( ) 11. 审计的独立性表现为双向独立的是注册会计师审计。 ( ) 12. 审计主体中的任何审计都具有绝对的权威性。 ( ) 13. 会计师事务所与注册会计师均可以接受业务委托。( ) 14. 民间审计组织不承办不能胜任的业务。( ) 15．经营失败是审计失败的根源。( )

五、审计实务题

1. 某企业2004年度财务决算中利润总额为190000元，审计人员在审查过程中审阅了本年利润明细账及有关收入、费用账户，发现存在下列问题： (1) 期初库存产品余额多计30000元，

(2) 当年转让无形资产取得收入18000元，扣除各项支出后净收入为15000元，计入盈余公积：

(3) 固定资产出租收入12000元，扣除折旧及维修后净收人为8600元，列入“其他应付款”账户。

要求：根据上述资料提出审计处理意见，井核实企业的利润总额。

2. 2005年6月18日上午8时，审计人员韩某、刘某参加了对大华公司库存现金的清点工作，其结果如下：

(1) 实点库存现金(人民币)情况为： 100元币100张 5角币700张 50元币 50张 2角币350张 10元币 100张 1角币400张 5元币 480张 5分币25枚 2元币 600张 2分币17枚 1元币 800张 1分币56枚

(2)查明现金日记账截止当年6月15日的账面余额为10516．20元。

(3)查出当年6月14日已经办理收款手续尚未人账的收款凭证金额为15000元。 (4)查出当年6月14日已经付款，但已办理付款手续尚未入账的付款凭证金额为2120元。

(5)查出当年6月11日出纳员以白条借给某职工 2500元。 (6)银行核定该公司库存现金限额10000元。 要求：

(1)根据清点结果编制库存现金盘点表。

(2)指出清点现金中所发现的问题并提出改进意见。

库存现金盘点表 2005年6月18日

第四章 审计准则和审计依据 考试题汇编

一、单项选择题

1. 会计报表审计的判断标准是( )。 A. 审计准则 B．会计准则 C. 企业内部会计制度 D.执业规范指南

2. 审计准则是为增强( )的可信性而产生的。 A. 会计账簿 B．会计报表 C. 审计报告

D. 审计工作底稿

3. 库存现金长款或短款入账的原始凭证是( )。 A. 调查记录 B．审计工作底稿 C. 库存现金盘点表 D．领导批示

4. 选用审计依据，不能只考虑眼前利益，还要考虑( A. 国家利益 B. 企业利益 C. 长远利益 D．社会效益

5. 国家审计依据的是( )。

A. 政府审计准则 B．独立审计具体准则 C. 独立审计实务公告 D. 执业规范指南

6. 审计准则是为增强( )的可信性而产生的。 A. 会计账簿 B．会计报表 C．会计凭证 D. 审计工作底稿

7. 对注册会计师不具有强制性的法定要求是 ( )。 A．独立审计具体准则 B. 执业规范指南 C. 会计制度

D．审计约定书

二、多项选择题

1. 审计依据的特点为 ( )。 A. 可比性 B．层次性

)。

c. 相关性 D．时效性

E. 地域性

2. 从事某项审计活动时必须依据的法律包括（ ）。

A．注册会计师法 B．会计法 C．审计法 D．宪法

3. 各类审计准则一般可分为( )三个层次。 A. 一般准则 B. 基本准则 C. 具体准则

D. 执业规范指南

4. 审计人员对被审事项合法、合规性评价有( )等依据。 A. 法律 B. 法规 C. 制度 D. 法理

5. 从事某项审计活动时必须依据的法律包括( ) A. 宪法 B．会计法

C. 审计法 D．注册会计师法

6. 国际审计准则包括( )。 A. 一般准则 B. 行为准则

C. 报告准则 D. 外勤工作准则

7．下列属于审计依据的特点有( )。 A. 准确性 B．层次性 C．时效性 D. 完整性 E．地域性

三、简答题 无

四、判断题

1. 审计依据包含审计准则。( )

2. 对重要性水平的判断，不同的审计人员有不同的判断结果。 ( ) 3. 注册会计师不能对被审计单位会计报表的可信赖程度作出保证。 ( ) 4．审计人员在执行审计业务时必须遵守执业规范指南。 ( ) 5. 审计报告使用人是促进建立审计准则的主要动力之一。 ( )

6. 独立审计基本准则不具有强制性，注册会计师执业规范指南具有强制性。( 7．会计责任与审计责任是完全一致的。( )

)

五、审计实务题

1. 审计人员接受委托对某公司2006年财务报告进行审计，发现下列事项：

(1) 某公司某职工反映公司领导只抓利润，忽视安全，该公司2006年木工车间失火，损失巨大。经查，工厂为修复厂房及核销火灾损失共付105000元，该工厂将该项支出列入“管理费用——其他管理费用”。

(2) 该公司技术科2001年租入试验设备4台，按规定每月支付租金50000元，并按设备原价6000000元逐月计提折旧，折旧率为5％，共计300000元，两项共计900000元，已记入管理费用。

(3) 由于2006年出纳岗位轮换，全年银行存款利息收入25000元，一直未作处理。 (4) 职工宿舍全年生活用水用电共计87000元，社会摊派款30000元，企业自行组织职工外出休养报开支车船费、住宿费等共计5600元，已列入管理费用。 要求：指出上列事项存在的问题，并提出审计意见。

2. 审计人员在审查某企业制造费用账户时，发现如下记录： (1) 企业行政管理部门空调机的修理费用1200元； (2) 为购货单位垫付运杂费8300元； (3) 支付车船使用税3580元； (4) 支付未完工程借款利息3270元， (5) 购入材料的外地运杂费2560元； (6) 支付广告费10000元。

要求：说明审计方法；指出存在的问题并提出处理意见。

第五章 审计程序 考试题汇编

一、 单项选择题

1. 签订审计业务约定书是在审计的( )进行。 A．复审阶段 D．终结阶段 C. 实施阶段 D．准备阶段

2. ( )是被审计单位的内部控制未能发现或防止重大差错的风险。 A. 固有风险 B．控制风险 C. 检查风险 D．经营风险

3. ( )是民间审计组织与审计委托人就审计项目所签定的正式文件。

A．审计通知书 B．审计报告 C．审计约定书 D．审计建议书

4. 固有风险与检查风险成( )。

A．反向关系 B．正向关系 C．复核关系 D．没有关系

5. 审计计划由( )编制。

A．部门经理 B．项目负责人 C．助理人员 D．主任会计师

6. 民间审计人员在执行审计业务中，发现有弄虚作假等不法行为的，应当在( )中明确提出。

A. 管理建议书 B．审计约定书

C. 审计工作底稿 D．审计报告书

7. ( )是针对会计报表整体而言的，而其余的风险则是仅仅针对账户余额活交易而言的。

A．审计风险 D．固有风险 C．控制风险 D．检查风险

8. 在下列各项中，属于生产成本审计实质性测试程序的是( )。 A. 审查有关原始凭证是否进行适当审批 B．对成本计算单进行计算复核

C. 询问和观察存货的保管与审批程序 D. 函证银行存款真实性

9. 确定重要性水平是在审计( )中进行。

A．准备阶段 B. 实施阶段

C. 终结阶段 D. 后续阶段

10. ( )一经签订，就具有法定约束力，委托与受托双方都必须严格遵守。 A．审计业务约定书 B．管理建议书

C. 审计工作底稿 D．审计计划

11．审计风险= 固有风险×( )×检查风险。 A．审计意见 B．审计程序 C. 投资风险 D．控制风险

12. 整理评价审计证据的阶段是( )。 A. 准备阶段 B．实施阶段 C. 终结阶段 D．后续审计阶段

13. 上级审计机构对被审计单位因不同意原审计结论和处理意见提出申请所进行的审查称

为( )。

A. 复审 B. 后续审计 C. 再度审计 D．连续审计

14. 审计人员应对审计( )发生的期后事项承担直接审计责任。 A. 报告日以后 B．报告期间 C．报告日以前 D．报告日

15. 分配重要性水平是在审计的 ( ) 进行。 A. 准备阶段 B. 实施阶段

C. 终结阶段 D．后续审计阶段

二、 多项选择题

1. 审计业务约定书的内容有( )。

A、审计范围 B、审计事项 C、审计计划 D、审计目的

2. 下列情况中，审计人员应当合理运用重要性原则的有（ ）

A、确定是否接受委托 B、确定审计程序的性质、时间和范围 C、评价审计结果 D、执行审计程序

3. 下列各项中属于总体审计计划的内容有( )。 A．审计风险 B. 审计目的 C. 重要性水平 D.审计程序

4．为了获取有关控制风险的审计证据，审计人员常采用的方法有( )。

A. 穿行试验法 B．检查 C．调节 D，观察

5. 被审计单位的应收账款金额为200万元，重要性水平为2万元，现对其中的50％进行抽查，发现0.96万元的错报，审计人员应当采取的方法是( )。 A. 确认其金额和性质 B ．进行函证 C. 追加审计程序 D．建议调整

6. 审计业务约定书的具体内容有( )。 A. 审计范围 B．审计计划 C. 审计目的 D．审计的重要性 E. 审计事项

7. 会计师事务所在签订审计业务约定书之前应做的工作，包括( ) A. 确定审计的重要性 B. 商定审计收费

C. 明确审计的目的、性质和范围 D. 了解被审计单位的基本情况

三、 简答题

1. 什么是审计业务约定书? 包括哪些具体内容?

四、 判断题

1. 审计重要性水平的初步判断越高，所需搜集的审计证据数量就越多。( ) 2. 期后事项的审核应在整个审计工作即将结束前完成。( )

3. 对重要性水平的判断，不同的审计人员有不同的判断结果。 ( ) 4. 对于期后事项的审计，都是在复核审计工作底稿时进行的。 ( ) 5. 审计通知书是注册会计师与委托人共同签署的。( ) 6. 审计人员进驻被审计单位后可立即进行符合性测试。( ) 7. 期后事项的审核应在整个审计工作即将结束前完成。( )

8. 国家审计的审计程序与内部审计和民间审计的审计程序完全相同。 ( ) 9. 对重要性水平的判断，是注册会计师的一种专业判断。( )

五、 审计实务题

1. 审计人员对某企业的应收账款进行审计时，有下列客户被考虑作为函证对象：

如果 函证结果发现差异，审计人员应采取哪些主要的审计程序?

2. 审计人员王某在观察CH公司存货实地盘点时，发现下列问题：

(1)产成品库内有10台电动机没有悬挂盘点单。经询问，这些电动机属于CH公司的承销品。

(2)运输部门有已装箱的公司主要产品——切片机一台，没有悬挂盘点单，经询问，该切片机已销售给HG公司。

(3)材料库内有10种布满灰尘的原材料，每种原材料均挂有盘点单．经过审计人员的抽查盘点与盘点单上的记录相符。

要求：试说明审计人员王某对以上问题应进一步实施哪些审计程序?

3．信达会计师事务所对云裳服装公司的销售业务及其账户进行审计，发现云裳公司向甲公司售出B产品1，000件，每件售价为l，000元，双方商定优惠折让为5％，并按商定付款时间长短给予3％的销售折扣。其财务处理如下： 借：应收账款——甲企业 950，000 财务费用 50，000

贷：主营业务收入 1，000，000

甲公司上项贷款按约定付款时间付款，云裳公司除折扣外已收到货款，并存入银行。销售折扣应为3％。其账务处理如下： 借：银行存款 921，500 销售费用 28，500

贷：应收账款——甲企业 950，000

要求：对该单位的经济业务及其账户进行审计，如有错误，提出相应处理意见，如需调账则作出原始的基本更正分录。

第六章 审计证据与审计工作底稿 考试题汇编

一、单项选择题

1. 审计人员获取的下列证据中 ( ) 的证明力最弱。 A. 应收账款函证回函 B．银行对账单 C．销货发票 D. 材料出库单

2. 备查类工作底稿包括内容有（ ）。

A．审计计划 B．经济合同

C．协议章程 D．实质性测试记录

3. 一般情况下，盘点不能确定( )。 A. 有价证券的数量 B．库存现金的数量 C. 实物资产的数量 D．实物资产的价值

4. 审计人员获取的被审计单位有关人员的口头答复所形成的书面记录属于审计证据中的

( )。

A. 书面证据 B．口头证据 C. 环境证据 D. 实物证据

5. 审计人员对存货盘点进行监督，取得盘点记录是证明实物的 ( )。 A. 外部证据 B ．直接证据 C. 间接证据 D．环境证据

6．( )是指从实物的外部特征和内含性能来证明事物真相的各种财产物资。 A. 环境证据 B．加工证据 C. 书面证据 D. 实物证据

7. 审计人员通过监盘、观察等方法，可以获取( )。 A．实物证据 B．书面证据 C．口头证据 D．环境证据

8．被查类审计工作底稿包括内容有( )。 A. 审计总结

B. 被审计单位的董事会会议记录 C. 审计计划 D. 管理建议书

9. 下列各项中，能够帮助审计人员判断审计证据是否充分、适当的因素是( )。 A. 控制程序 B．控制系统

C. 符合性测试的时间 D．审计过程中是否发现错误或舞弊

10．属于内部证据的是( )。 A．火车票 B．购货发票

C．函证信回 D．材料出库单

11. 审计人员获取的下列证据中( )的证明力最弱。 A. 应收账款函证回函 B. 银行对账单 C．销货发票 D．材料出库单

12. ( )是编制审计报告的基础。 A. 审计法 B. 审计计划 C. 审计工作底稿 D．管理建议书

13. 属于内部证据的是 ( )。 A. 汽车票 B. 销货发票 C. 银行付款通知单 D．差旅费报销单

14．审计人员获取的下列证据中( )的证明力最弱。 A. 被审计单位的客户寄发给会计师事务所的回函 B．审计人员填制的审计工作底稿 c. 由被审计单位保管的银行对账单 D．管理当局的声明书

15．会计师事务所对审计工作底稿复核，首先应当由( )进行。 A．审计助理人员 B. 项目经理 C. 部门经理 D. 主任会计师

14．在审查资产负债表存货项目是否正确时，( )的账户余额不应包括在存货项目内。 A. 低值易耗品 B．生产成本 C．包装物 D．在建工程

二、多项选择题

1. 审计人员负责（ ）被审计单位的存货盘点工作。

A、指挥 B、观察 C、控制 D、监督

2. 签发审计报告前复核审计工作底稿，主要复核( )。

A. 所采用的审计程序是否恰当 D．所编制审计工作底稿的充分性 C审计过程中是否存在重大遗漏

D．审计工作是否符合会计师事务所的质量要求

3. 作为审计证据的会计记录有( )。 A. 会计凭证 B．银行对帐单 C.工资汇总表 D. 公司会议记录

4．审计人员通过符合性测试获取审计证据时，应考虑的相关事项包括( )。 A．内部控制是否存在 B. 内部控制是否有效 C. 内部控制是否一贯遵守 D. 内部控制是由谁设计的

5．作为审计证据的会计记录有( )。 A．领料单 B．固定资产验收单 C. 会计账簿 D．律师函 E．试算平衡表

6．为证实银行对账单、银行存款日记账、总账记录正确性，审计人员应抽取审查一定期间的( )和( )。 A. 收款凭证 B．付款凭证

c．银行存款余额调节表 D．函证银行存款余额

三、简答题

1、审计证据的充分性与哪些方面有关？ 2、什么是审计证据？其有何特点？

四、判断题

1、被审计单位的凭证、账簿、报表属于书面证据。 ( )

2. 被审计单位的凭证、账簿、报表及其他核算资料属于实物证据。 ( ) 3. 审计人员向被审计单位员工询问后形成的记录属于实物证据。( )

五、审计实务题

1、审计人员对A公司2007年12月31日的银行存款进行审查，查得银行存款日记账余额为174800元， 银行对账单余额为97500元，并发现以下情况：

（1）银行从A公司银行存款中扣除借款利息1200元，公司未入账； （2）A公司12月28日开出转账支票一张25500元，银行未入账； （3）银行12月29日收到B公司汇来的货款35000元，A公司未入账； （4）A公司12月29日存入转账支票一张64000元，银行未入账；

（5）银行对账单上发现12月20日和23日收入和付出支票各一张，金额均为50000元，A公司银行存款日记账上无此记录。

A公司出纳员编制的银行存款余额调节表如下：

银行存款余额调节表

2007年12月31日

要求：指出公司编制的银行存款余额调节表存在的问题。

2. [资料]2003年6月30日某审计局对某钢厂劳动服务公司进行财务审计，在检查现金管理时，发现该单位现金日记账余额为5676元，实存现金只有290元。另外，有乏XX借2 000元；还有2 000元是为其他单位垫付的，经手人写一借条。

[要求]编制库存现金情况表并指出该单位在库存现金管理上存在什么问题?请提出审计意见。

库存现金情况表

3．会计师事务所于2006年2月5日一2月12日完成了对X公司的年报审计 (审计报告的签发日为2006年2月12日)，兹有部分审计工作底稿如下： (1)营业执照、公司章程； (2)重要的法律文件、合同、协议； (3)审计业务约定书； (4)审计计划；

(5)审计报告； (6)预备调查底稿； (7)符合性测试底稿； (8)实质性测试底稿。

要求：将上述审计底稿按照性质、作用归类，将其序号填入下表：

第七章 内部控制评审 考试题汇编

一、单项选择题

1. ( )是内部控制的描述方法。 A. 核对法 B. 调查表法 C. 顺查法 D．抽查法

2. 符合性测试的目的是获取对准备予以信赖的( )是否有效执行的证据，从而确定会计报表审计的范围和程序。 A，会计制度 B．管理制度 c. 核算制度

D．内部控制

3. 固定资产总分类账与固定资产卡片账的记录( )分工。 A. 必须 B. 无须

C. 可酌情 D．无须认真

4. （ ）是内部控制的描述方法。

A．鉴定法 B．流程图法 C．逆查法 D．抽查法

5. （ ）业务属于不相容职务。

A． 经理和董事长 B．采购员和购销科长

C．保管员和车间主任 D．记录日记账和记录总账

6. 审计人员向被审计单位管理当局提交管理建议书一般是在审计的( A．计划阶段 B．准备阶段 C. 实施阶段 D. 终结阶段

7. ( )业务属于不相容职务。 A. 会计和审计

B. 推销员和销售科长 C. 技术员和车间主任 D. 门卫和保卫科长

8．( )较为抽象，不易辨别细节。 A. 流程图法 B ．文字描述法 C. 绘图法 D．调查表法

9. 被审计单位的内部控制是否有效，关键取决于 ( )。 A. 执行的经常性 B. 制度的健全性 C．执行人的素质 D. 外部的监督

)进行。

10．描述内部控制的方法通常有( )和调查表法、流程图法。 A．文字描述法 B. 核对法 C. 顺查法 D．观察现场法

11. 内部控制制度源于( )。 A．控制 B. 检查

C. 复核 D．审阅

12. ( )业务属于不相容职务。

A. 经理和董事长 B．记录明细账和记录总账 C．保管员和车间主任 D. 采购员和购销科长

13. ( )可以提出，也可以不提出，是一种非法定业务，没有法定责任。 A. 审计报告 B. 审计业务约定书

C. 审计通知书 D. 管理建议书

14. ( )是内部控制的描述方法。 A. 核对法 B．调查表法 C. 顺查法 D．抽查法

15．符合性测试的目的是获取对准备予以依赖的( )是否有效执行的证据，从而确定 会计报表审计的范围和程序。 A. 会计制度 B. 管理制度 C. 核算制度 D．内部控制

16．固定资产总分类账与固定资产明细分类账的记录( )分工。 A. 必须 B．无须

C. 可酌情 D．无须认真

17．法人重组可促使( )发生转化。 A．控制 B．人员

C. 风险 D．行为

18. ( )可以提出，也可以不提出，是一种非法定业务，没有法定责任。 A. 审计报告 B. 审计业务约定书 C. 审计通知书

D．管理建议书

19．企业明细账与现金日记账的记录( )分工。 A. 必须 B. 无须 C. 可酌情 D．无须认真

20．内部控制是否有效，主要取决于实施内部控制的( )。 A．时间 B. 单位 C. 人员 D. 地点

二、多项选择题

1. 内部管理控制包括( )。 A. 组织机构控制 B．会计账簿控制 C．员工教育控制 D．质量检验控制

2. 对内部控制进行总评的要点主要有( )。 A. 健全性 B．科学性 C. 经济性 D．合理性 E．公允性 F．系统性 三、简答题

1. 简要说明经济业务处理过程分工的要点。 2. 管理建议书与审计报告有何区别?

3. 简述文字描述法和流程图法各自的要点及其优缺点。 4. 简述内部控制及其所包含的要素？

四、判断题

1. 会计部门不需要对有关单据进行审核，现金出纳员见到支付凭单后就可以付款。 ( ) 2. 审计人员有责任建立、修正和维护被审计单位的各项控制。( ) 3. 可信赖程度是指审计结论的可靠性程度。( )

4. 存货审计的内部控制就是指对存货的实物流转程序进行控制。 ( ) 5. 仓库管理员与记账员不能为同一人不符合内部控制的要求。 ( )

6. 注册会计师评价内部控制的控制风险为低水平时，应在审计工作底稿中记录该评价结论及其依据。( )

7. 审计人员如拟信赖被审计单位的内部控制，应当实施符合性测试，以将控制风险降低至可接受水平。( )

8. 固有风险与检查风险成反向关系。 ( ) 9．计划预算控制属于内部管理控制。 ( )

10. 收款员与记账员不能为同一人属于实物控制范畴。 ( ) 11. 管理建议书是注册会计师与委托人共同撰写的。 ( )

五、审计实务题

1. [资料]审计人员在2005年6月审查某公司无形资产业务时，发现该公司向外转让专有 技术(所有权)，取得转让收入70000元，该专有技术的账面余额为30000元．该项无形资产已计提的减值准备是5000元。审计人员审阅了有关收入明细账，抽查了相关会计凭证，在进行账证核对的基础上，发现企业所做的账务处理如下： 借：银行存款70000

贷：其他业务收入 70000

借：其他业务支出30000 贷：无形资产 30000

要求：指出该公司的账务处理是否正确，如不正确，请提出其账务调整方法。

2. 审计人员李某和张某在审查A公司2006年12月份甲产品成本明细账时，发现下列问题：

(1)12月份应记入在建工程的材料费30000元，却计入了甲产品成本 (2)12月份应记入福利部门的工资5000元；却计入了甲产品成本 (3)12月份多摊销低值易耗品成本2000元；

(4)根据账面资料，12月份生产甲产品100件，月末在产品30件，在产品完工程度40％，原材料是在生产开始时一次投入。据此计算的产品成本计算单如下： 产品成本计算单

要求：(1)指出存在的错误并重新编制产品成本计算单； (2)分析A公司上述做法的动机并提出审计意见。

产品成本计算单

第八章 审计抽样 考试题汇编

一、单项选择题

1. 变量抽样用于( )的实质性测试。 A．本期发生额 B．科目余额 C. 账户余额 D．存货盘点数额

2. 按抽样决策的（ ），审计抽样分为统计抽样和非统计抽样。

A．任务 B．依据 C．环境 D．条件

3、将某一审计对象总体划分为若干具有相似特征次级总体的过程称为( ) 。

A．分段 B．分部 C．分组 D．分层

4. 审计人员准备从2000张编号为0001至2000的现金支票中抽取100张进行审计，并 将抽样起点随机确定为1975，采用系统抽样法所抽取的第五个样本号为( )。 A．1975 B．1995 C. 2015 D．0055

5. 样本设计时需要考虑的因素有( )。 A. 抽样风险 B．抽样结果 C. 抽样方法 D. 变量抽样

6. 审计人员在进行符合性测试和实质性测试时一般采用( )方法。 A. 抽样审计 B．全面审计 C. 定期审计 D. 不定期审计

7．从1000张发票中抽取100张进行审查，则抽样间隔是( )。 A．50 B．30 C．20 D．10

8．统计抽样与非统计抽样( )．

A. 前者可以用概率论方法评价审计风险，而后者不能。 B．后者可以用概率论方法评价审计风险，而前者不能。 C. 两者都可以用概率论方法评价审计风险。 D. 两者都不可以用概率论方法评价审计风险。

9. 变量抽样用于( )的实质性测试。 A. 本期发生额 B．科目余额 C. 账户余额 D. 存货盘点数额

10. 从预计总体误差率为零开始；边抽样边评价来完成抽样工作的方法是 ( )。

A. 停一走抽样 B. 发现抽样

C. 属性抽样 D．变量抽样

二、多项选择题

1. 下列说法中正确的有( )。 A. 重要性水平越高，审计风险越高

B. 重要性水平越低，应当获取的审计证据越多 C. 可容忍误差越小，需选取的审计证据越多 D．样本量越大，抽样风险越低

2. 样本选取的方法有( )。 A. 随机数表法 B．分层法 C. 系统选取法 D．整群选样法

三、简答题

1. 设计样本时，应考虑哪些基本要素?

四、判断题

1. 变量抽样用于内部控制的符合性测试。( ) 2. 非统计抽样的依据是审计人员的主观判断。( ) 3. 属性抽样是利用样本的特征来估计总体的特征。 ( )

4. 注册会计师在进行符合性测试和实质性测试时，均应采用审计抽样的方法。 ( ) 5. 非统计抽样的依据是审计人员的主观判断。( ) 6. 属性抽样用于报表项目的审计。( )

五、审计实务题

1. 某委托人应收账款的编号为0001至5000，审计人员拟利用随机数表选择其中的175份进行函证，随机数表如下：

要求：(1)以第3行、第2列数字为起点，自左向右，以各数的后四位为准，审计人员选择的最初5个样本的号码分别是多少?

(2)以第6行、第l列数字为起点，自上到下，以各数的前四位为准，审计人员选择的最初5个样本的号码分别是多少?

2. [资料] 华兴电机厂2004年度销货发票有10000份，号码0000l至10000，准备采用机械随机抽样法抽查10％的发票存根。

[要求] 请确定所需样本数和抽样间隔数；如随机起点为8，列出00039号至00096号间应抽选的样本号数。 (1) 所需样本数； (2) 抽样间隔数；

(3) 应抽选的样本号数。

第九章 审计报告 考试题汇编

一、单项选择题

1. 审计报告日是指 ( )。 A．审计报告完成日 B．审计报告公布日 C. 审计工作完成日 D．会计报表公布日

2. 注册会计师的审计报告的主要作用是（ ）。

A．检查 B．评价 C．鉴证 D．监督

3、对非标准审计报告，其强调事项说明段应列示于（ ）。

A．标题之后 B．引言段之后 C．意见段之后 D．范围段之后

4、具有法定证明效力的审计报告是( )

A．国家审计报告 B．民间审计报告 C．部门审计报告 D．单位审计报告

5. ( )为审计报告截止日。

A．资产负债表日 E．审计报告完成日 C外勤工作结束日 D．审计报告报送日

6. 注册会计师审计报告的真实性和合法性应由( )负责。 A．委托单位 B．国家审计机关 C. 注册会计师 D．会计师事务所

7. 注册会计师在出具保留意见、否定意见或无法表示意见的审计报告时，应在意见段前 增加说明段，明确说明理由，并在可能情况下，指出其( )。 A. 对审计意见的影响 B. 对会计报表审计的影响 c. 对会计报表反映的影响程度

D．对被审计单位财务状况的影响程度

8. 民间审计报告的标题统一规范为 ( )。 A. 审计意见 B．注册会计师意见 C. 审计报告 D．审计工作底稿 9．无法表示意见审计报告就是( )。

A. 不发表审计意见 B．没有办法发表审计意见

C. 拒绝接受委托 D．提交否定审计意见

二、多项选择题

1. 若审计人员经过实施有关实质性测试后，还认为与某一重要账户的认定有关的检查风 险不能降低至可接受的水平，应当发表( )的审计报告。 A. 无保留意见 B．保留意见 C. 否定意见 D．无法表示意见

2. 审计报告的类型有( )。 A. 无保留意见 B. 保留意见 C. 否定意见 D. 无法表示意见

三、简答题

1. 注册会计师在何种情况下出具否定意见审计报告？

2. 注册会计师在何种情况下出具保留意见的审计报告？

3. 注册会计师在何种情况下出具无保留意见审计报告？

四、判断题

1. 只要审计报告是真实的，会计报表就是真实的。( ) 2. 审计报告的收件人应当是被审计单位。 ( ) 3. 审计报告中主要表现审计人员给出的审计意见。( ) 4. 审计报告的签署日期应为完稿日期或会计报表截止日。( ) 5. 民间审计报告应交由审计委托人进行审定。( )

6. 合法性是指被审计单位会计报表的编报是否符合《企业会计准则》的规定。 ( ) 7. 审计报告应由注册会计师签名、盖章即可。（ ） 8. 无法表示意见审计报告就是不发表审计意见。 ( ) 9. 审计报告日就是审计人员撤离被审计单位的日期。( )

五、审计实务题

1．迪南会计师事务所注册会计师N、M已于2008年3月10日完成金山股份有限公司2007年度会计报表的外勤审计工作，现正草拟审计报告。按审计业务约定书的要求，审计报告应于2008年3月25日提交，在复核审计工作底稿时，发现在2007年12月31日对金山公司产品进行监盘时，数量短缺1000件，该产品单位成本870元，但金山公司未作调整。

[ 要求 ] (1) 金山公司应如何作调整 ( 写调整分录 ) ?

(2) 如果金山公司未接受调整建议，应发表何种审计意见(假定重要性水平为50万元) ?

各章参考答案

第一章 总论 考试题答案

一、单项选择题

1. A 2. D 3. C 4. C 5. A 6. ABC 7. A 8. A 9. C 10. D 11. B 12. D

二、多项选择题

1. AD 2. BC 3. ACD 4. ACD 5. AB

三、 简答题

1. 审计具有哪些基本职能?各职能之间存在何种联系? （ 教材 P 18 – 19 ） 2. 什么是审计关系人?它包括哪些具体内容? （教材 P3 ）

四、判断题

1. √ 2. √ 3. × 4. × 5.√ 6.×

五、审计实务题

1、【答案】：

本案中企业的账务处理不符合《企业会计准则》规定，按照准则规定，企业接受投资者投入的固定资产，应按照双方确认的价值入账。正确的账务处理为：借：固定资产 8000

贷：实收资本 8000 审计调整分录为： 借：累计折旧 2000 资本公积 1000 贷：固定资产 2000 实收资本 1000

2、【答案】：

该企业对于开办费的账务处理不合规。按照《企业会计准则》规定：企业筹建期间发生的开办费应先在“长期待摊费用”账户中归集，待企业开始生产经营时一次性计入开始生产经营当期的管理费用中。而

上述企业却采取了分期摊销的办法，低估了管理费用，高估了当期资产。 审计调整分录：

借：管理费用 —— 开办费摊销 20700

贷：长期待摊费用 —— 开办费 20700 （ 21600 – 2 ×450）

第二章 审计分类与方法 考试题答案

一、单项选择题

1. C 2. A 3. C 4. A 5. D 6. C 7. C 8. B 9. B 10. B 11.B 12.C 13.B 14. A 二、多项选择题

1. AC 2. ACD 3. BCD 4. AC 5. ACD 6. ABD 7. BCD 8. BC 9. ABCDE 10. ABD 11. BCD 12.BCD 13.CE 14.ABC 15. A D 三、简答题 无 四、判断题

1. × 2.× 3.× 4.× 5.× 6.√ 7. √ 8.× 9.× 10. × 11.× 12.×

五、审计实务题 1、【答案】：

（1）该企业材料采购业务中对于原材料采购成本的计算有错误，外地运杂费应计入采购成本，而不应计入管理费用。调整分录为： 借：原材料 1300

贷：管理费用 1300

（2）运输途中的合理损耗按规定可以计入采购成本，不应计入管理费用。但在材料明细账中，应调整入库材料的数量和单价。

调整分录为： 借：原材料 400 贷：管理费用 400 入库材料数量 = 4000 – 20 = 3980（公斤） 采购成本 = 80000 + 1300 = 81300（元） 采购单价 = 81300 ÷ 3980 = 20.43（元/ 公斤）

（3）该企业材料采购业务，会计部门机长在先，仓库验收在后，会计部门不以验收单作为记账依据，说明材料采购内部控制较差。 2、【答案】：

该公司的固定资产折旧方法本期发生改变，且未在财务情况说明书中充分揭示，这是违反会计准则和会计制度的行为。由此计算该事项对资产负债表和利润表的影响：

该设备采用年数总和法计算的第一年折旧额 = （300000 – 12000）×8 / 36 = 64000（元） 该设备采用直线法计算的第一年折旧额 = （300000 – 12000）÷8 = 36000（元）

由于折旧方法的改变，使本年度多计提折旧额28000元（64000 - 36000），致使资产负债表中的“累计折旧”项目增加28000元，利润表中的“本年利润”项目减少28000元。

对此审计人员应要求被审计单位在财务情况说明书中对原值300000元，预计使用年限8年，净残值12000元的设备由于从直线法改为年数总和法计提折旧，使本年度折旧额增加28000元，利润总额减少28000元的情况予以揭示。 3、【答案】：

（1）注册会计师于2008午1月15日函证，并于2008年1月22日收到函证结果，有可能在2008年1月15日至2008年1月22日之间已收到款项，注册会计师应对此项收款情况进行检查，（可通过检查银行存款进帐单和银行存款日记账记录得以证实）。如果仍未收到货款，应向客户再次发函，要求其将有关凭单复印件邮寄过来，以便查找。

（2）注册会计师与2008年1月15日函证，并于2008年1月19日收到函证结果。注册会计师应对近期退货情况进行检查，有可能在2007年12月25 日至2008年1月15日已收到退回的货物，被审单位未及时冲账，注册会计师应提醒其按会计制度的规定及时处理；也有 可能在2008年1月15日至2008年1月19日之间已收到退回的货物，注册会计师应对此间 退货及会计处理情况进行检查。如果上述两种情况均不存在，即截至2008年1月19日仍未收到退货，应向客户再次发函，要求其将有关凭单复印 件邮寄过来，以便查找。

（3）注册会计师应检查地址是否错误。如果属于地址错误，应按正确的地址重新发函；如果地址没有错误，注册会计师应考虑是否可能是一笔虚构的应收账款，如可采取检查销货发票、销货合同、货物发运凭单等替代程序，证实此笔应收账款的真实性。

第三章 审计组织与审计人员 考试题答案

一、单选选择题

1. B 2. A 3. A 4. D 5. B 6. D 7. C 8. D 9. C 10. C 11. C 12.A 13. B 二、多项选择题

1. BCD 2. BCDE 3. ABD 4. ABC 5. BCD 6. BC 三、简答题

1. 民间审计人员怎样规避法律责任？ （教材 P 75 ）

2. 什么是民间审计人员职业道德?其主要内容是什么? （教材 P 70 ） 四、判断题

1. × 2.√ 3.× 4. × 5. √ 6. × 7.√ 8.√ 9. × 10. × 11.√ 12. × 13. × 14.√ 15.×

五、审计实务题 1、 【答案】：

根据审查发现的问题，该企业2004年度财务决算中所反映的利润总额不真实，应做如下调整处理： （1）年初库存商品余额多计30 000元，使“库存商品”的本期发出成本虚增，进而使当期“主营业务成本”高估30 000元，利润虚减30 000元，应提请该企业调整，并补交企业所得税。

（2）无形资产转让净收入按规定应列做其它业务利润，该企业直接转作盈余公积，自行留用，属于截留利润。应提请其调增账面利润15 000元。

（3）固定资产出租净收入应列入其它业务利润，该企业将其列入“其它应付款”，也属于隐瞒利润，私自截留。应提请其调增账面利润8600元。 因此，该企业利润总额应调整为：

190 000 +30 000 +15 000 + 8 600=243600（元）

应补交所得税 = （ 30000 + 15000 + 8600）×33% = 17 688 (元) 2、【答案】：

2005年6月18日

库 存 现 金 盘 点 表

存在的问题及改进意见：

（1） 账实不符。现金短款2534.05元，应查明原因并作相应的账务处理。 （2） 未做到日清月结。已收款和已付款凭证没有及时入账。

（3） 白条抵库。应立即催促该职工报销或补办借款手续后作“其他应收款”入账处理。 （4） 超库存。库存现金超过限额8362.15元，应将超出部分及时送存银行。

（5） 督促该单位财务人员加强有关现金管理规章制度的学习，增强遵纪守法的自觉性。

第四章 审计准则和审计依据 考试题答案

一、单项选择题

1. B 2. B 3. C 4. C 5. A 6. B 7. B

二、多项选择题

1. BCDE 2. ABCD 3. BCD 4. ABC 5. ABCD 6. ACD 7. BCE

三、简答题 无

四、判断题

1. √ 2. √ 3. √ 4. × 5.√ 6.× 7. ×

五、审计实务题 1、【答案】：

（1）工厂木材车间失火的损失按照会计制度规定应列入“营业外支出”，而该企业将其计入管理费用，造成管理费用虚增105000元，应提请企业进行调整。（此项支出列入营业外支出，所以不影响利润总额）。

（2）经营性租入固定资产不计提折旧，而该企业对租入固定资产提取折旧300000元，造成管理费用虚增，利润虚减，漏缴所得税，应予以调整。

（3）企业全年利息收入25000元，应冲减财务费用，由于未作处理，使财务费用虚增25000元。

（4）职工宿舍水电费用应由职工个人负担；社会摊派费应计入营业外支出，从税后利润中列支；职工休养支出应从职工福利费中列支，这三项费用处理造成管理费用虚增122600元 （87000 + 30000 + 5600 ）。

综上，由于上述事项的帐务处理，致使企业期间费用虚增552600元，其中应由“营业外支出”负担135000元，：“应付福利费”负担5600元。因此由于期间费用虚增使利润总额虚减417600元，应提请企业调整后，补交企业所得税137808元。 计算过程：

管理费用 营业外支出

虚增 105000 调入 虚增 300000

虚增 87000 共计135000 虚增 30000 调入 30000

虚增 5600 调入 应付福利费 5600 —————————————— 小计 527600 财务费用 虚增 25000

—————————————— 虚增期间费用共计 552600

应调增利润总额 300000 + 87000 + 5600 + 25000 = 417600 应补缴所得税 = 417600 × 33% = 137808 2、【答案】：

（1）审计方法：审阅“制造费用”明细账，并抽查有关会计凭证。 （2）存在的问题：下列支出不应列入制造费用：

① 企业行政管理部门空调机的修理费用应列入“管理费用”账户； ② 为购货单位垫付的运杂费应列入“应收账款”账户； ③ 车船使用税应计入“管理费用”账户

④ 未完工程借款利息应列入“在建工程”账户； ⑤ 购入材料的外地运杂费应列入“物资采购”账户； ⑥ 支付的广告费应列入“销售费用”账户。

（3）处理意见：针对上述6项纪录按规定进行调整 分录为：

借：管理费用 4780 （ 1200 + 3580）

应收账款 8 300 在建工程 3 270 物资采购 2 560 销售费用 10000

贷：制造费用 28910

第六章 审计程序 考试题答案

六、 单项选择题

1. D 2. B 3. C 4. A 5. B 6. C 7. A 8. B 9. A 10. A 11. D 12. C 13. A 14. C 15. A

七、 多项选择题

1. AD 2. BC 3. ABC 4. ABD 5. BCD 6. AC 7. CD

八、 简答题

1. 什么是审计业务约定书? 包括哪些具体内容? （教材 P 105 ）

九、 判断题

1. × 2. √ 3. √ 4. × 5.× 6.× 7.√ 8.× 9. √

十、 审计实务题 1、【答案】：

（1）应选择C 、E 两个客户作为函证对象。因为函证的主要目的是验证应收帐款的真实性。按照重要性原则应选择余额较大的客户进行函证。C公司的销货额虽然只有80000元，但应收帐款年末与年初余额没有变化，仍然为220000元，有可能是有争议的货款；E公司的应收帐款由年初的70000元增加到年末的250000元，增幅大而且金额也最大。 （2）当函证结果有差异时，应查明原因，如果属于错报和漏报，应顾及应收帐款总额中可能出现的累积差错，并判断是否应扩大函证范围。

2、【答案】：

问题（1）：应该向CH 公司函证承销的事实，以便判断产成品库内10台没有悬挂盘点单的电动机没有纳入盘点范围的正确性。

问题（2）：审查是否有销货合同和销货发票，证实销货业务的真伪。 问题（3）：需审查该批原材料购买的年月日，判断其在仓库内积压的时间，必要时对存货进行质量鉴定，确定其是否全部或部分陈旧过时，或者毁损，是否有计提存货跌价准备的

必要性。

3、 【答案】：

该公司两笔业务帐务处理均有错误，分别是：

业务1：商业折扣一般是在销货交易发生时双方一经协商确定，应收账款和主营业务收入的入账金额均应按扣除商业折扣后的实际金额确定，不必再对商业折扣单独进行帐务处理。

正确的会计分录为：（假定不考虑增值税）

借：应收账款——甲企业 950000

贷：主营业务收入 950000

所以调整分录为： 借：主营业务收入 50000

贷：财务费用 50000

业务2：现金折扣在总价法下，销售成立时，按未扣除现金折扣的发票金额入账，在买方在规定折扣期内付款的，给予买方的优惠，应该作为理财费用，计入“财务费用”。

正确的会计分录为：

借：银行存款 921500 财务费用 28500

贷：应收账款——甲企业 950000 所以调整分录为：借：财务费用 28500 贷：销售费用 28500

第六章 审计证据与审计工作底稿 考试题答案

一、单项选择题 1. D 2.C 3.D 4.B 5.B 6.D 7.A 8.B 9.D 10.D 11.D 12.C 13. D 14． C 15.B 16. D 二、多项选择题

1. BD 2. AC 3. AC 4. ABC 5.ABCE 6. AB

三、简答题

1、审计证据的充分性与哪些方面有关？ （ 教材 P 123 ） 2、什么是审计证据？其有何特点？ （教材 P 122）

四、判断题

1. √ 2. × 3.×

五、审计实务题 1. 【答案】；

1、公司在编制银行存款余额调节表中有下列未达账项处理不妥：

（1）银行从A公司银行存款中扣除借款利息1200元，公司未入账，属于银行已付，企业未付款项，应该在“企业调节项目中的减项”中调整。

（2）银行12月29日收到B公司汇来的货款35000元，A公司未入账，属于银行已收，企业未收款项，应该在“企业调整项目的加项”中调整。

（3）另外发现业务（5）现象表明该公司存在着出租出借帐户的违法行为。 2、重新编制银行存款余额调节表

2. 【答案】：

库存现金情况表

存在问题和审计意见：

（1） 账实不符，现金短款1386元，应查明原因并作相应账务处理。 （2） 未做到日清月结，已付款凭证没有及时入账。

（3） 付款经办手续不严密，出现白条抵库现象，立即催促经手人取得合法凭证，做“其

他应收款”处理。

（4） 督促单位会计人员加强有关现金管理规章制度的学习，增强遵纪守法自觉性。

第七章 内部控制评审 考试题答案

一、单项选择题

1. B 2. D 3. A 4. B 5. D 6. D 7. A 8. B 9. A 10. A 11. A 12. B 13. D 14. B 15. D 16. A 17. C 18. D 19. A 20. B

二、多项选择题 1. ACD 2. ABCF

三、简答题

1. 简要说明经济业务处理过程分工的要点。（ 教材 P 156 ） 2. 管理建议书与审计报告有何区别? （教材 P 169-170 ）

3. 简述文字描述法和流程图法各自的要点及其优缺点。 （教材 P 159、163 161、164 ） 4. 简述内部控制及其所包含的要素？（ 教材 P 148 、P149 ）

四、判断题

1. × 2. × 3.× 4. × 5.× 6.√ 7.× 8. √ 9.√ 10. × 11.×

五、审计实务题

1. 【答案】：

该帐务处理不正确，转让无形资产所有权，其净损益应计入“营业外收支”，应该进行帐务调整。调整分录为：

借：其他业务收入 70000 无形资产减值准备 5000

贷：其他业务支出 30000 营业外收入 45000

【附注】：正确的分录为：

借：银行存款 70000 无形资产减值准备 5000

贷：无形资产 30000 营业外收入 45000

2. 【答案】：

（1）应当将不应计入产品成本的原材料费用30000元、工资5000元、多摊销的低值易耗品2000元予以冲回，重新编制的成本计算单如下：

产品成本计算单

甲产品 2006年12月31日 单位：元

直接材料费分配率 = 250000 / （100+ 60×100% ）= 1562.5 完工产品应分配材料费 = 100 ×1562.5 = 156250

月末在产品应负担材料费 = 250000 – 156250 = 93750

直接人工费分配率 = 135000 / （100 + 60×80%）≈912.16 完工产品应分配人工费 = 100 ×912.16 = 91216 月末在产品应分配人工费 = 135000 – 91216 = 43784

制造费用分配率 = 98000 / （100 + 60×80% ）≈662.16 完工产品应分配制造费用 = 100 ×662.16 = 66216 月末在产品应分配制造费用 = 98000 – 66216 = 31784

（2）由于A公司多计甲产品成本117318元（431000 – 313682），造成主营业务成本多计117318元，势必造成利润总额少计117318元，少交企业所得税38714.94元（117318 ×33%）。建议调整产品成本和本年利润，补交企业所得税。

第八章 审计抽样 考试题答案

一、单项选择题

1. C 2. B 3. D 4. D 5. A 6. A 7. D 8. A 9. C 10. A

二、多项选择题 1. ABCD 2. ABCD

三、简答题

1. 设计样本时，应考虑哪些基本要素? （ 教材 P 181 ）

四、判断题

1. × 2. √ 3. × 4. √ 5. ×

五、审计实务题

1. 【答案】：

（1）以第3行、第2列数字为起点，自左向右，以各数的后四位为准，审计人员选择的最初5个样本的号码分别是：3779；2305；0223；0222；1486

（2）以第6行、第l列数字为起点，自上到下，以各数的前四位为准，审计人员选择的最初5个样本的号码分别是：0050；3482；2580；3942；1968 2. 【答案】：

（1） 样本数 = 10000 × 10% = 1000 （2） 抽样间隔 = 10000 / 1000 = 10

（3） 随机起点为8，则00039号至00096号间应抽选的样本号数为：00048；00058；00068；00078；

00088

第九章 审计报告 考试题答案

一、单项选择题

1. C 2. C 3. C 4. B 5. C 6. C 7. C 8. C 9. B

二、多项选择题 1. BC 2. ABCD

三、简答题

1. 注册会计师在何种情况下出具否定意见审计报告？（ 期末复习指导 P 54 ） 2. 注册会计师在何种情况下出具保留意见的审计报告？（ 期末复习指导 P 54 ） 3. 注册会计师在何种情况下出具无保留意见审计报告？（ 期末复习指导 P 53 ）

四、判断题

1. × 2. × 3. × 4. × 5. × 6. × 7. × 8. × 9. √

五、审计实务题 【答案】：

（1） 编制调整分录：

① 借：以前年度损益调整 870000 贷：库存商品 870000

② 借：应交税费 —— 应交所得税 287100 （ 870000 × 33% ） 贷：以前年度损益调整 287100

③ 借 ：利润分配 —— 未分配利润 582900 贷：以前年度损益调整 582900

（2） 因为此会计事项的错误金额为870000元，大于重要性水平500000元，属于个别重要会计事项反映及披露不公允，但会计报表整体仍可以使用，因此，可以出具保留意见审计报告。