银行存款结算方式

财务会计学

货币资金 货币资金按其存放地点和用途的不同，分为现金、银行存款和其他货币资金。

一、 现金 现金管理就是对现金的收、付、存等各环节进行的管理。依据《现金管理暂行条例》，现金管理的基本原则是：

第一，开户单位库存现金一律实行限额管理。

第二，不准擅自坐支现金。坐支现金容易打乱现金收支渠道，不利于开户银行对企业的现金进行有效地监督和管理。

第三，企业收入的现金不准作为储蓄存款存储。

第四，收入现金应及时送存银行，企业的现金收入应于当天送存开户银行，确有困难的，应由开户银行确定送存时间。

第五，严格按照国家规定的开支范围使用现金，结算金额超过起点的，不得使用现金。 第六，不准编造用途套取现金。企业在国家规定的现金使用范围和限额内需要现金，应从开户银行提取，提取时应写明用途，不得编造用途套取现金。

第七，企业之间不得相互借用现金。

坐支：是指单位用自己业务收入的现金直接支付业务支出的行为。根据现金管理条例，未经银行同意，不得有坐支行为。

按照有关规定，允许坐支的单位主要包括：

1.基层供销社、粮店、食品店、委托商店等销售兼营收购的单位，向个人收购支付的款项。

2.邮局以汇兑收入款支付个人汇款。

3.医院以收入款项退还病人的住院押金、伙食费及支付输血费等。

4.饮食店等服务行业的营业找零款项等。

5.其他有特殊情况而需要坐支的单位。

单位应严格按照开户银行核定的坐支范围和坐支限额坐支现金，不得超过该范围和限额，并在单位的现金账上如实加以反映。为便于开户银行监督开户单位的坐支情况，坐支单位应定期向银行报送坐支金额和使用情况。

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直接：“坐支”弊端

1、不利于企业财务管理与核算，不能真实反映收入、支付情况；

2、为企业偷税漏税创造温床，收入可以不纳税和少纳税，不利于监管；

3、容易造成错账、漏账和账实不符的现象（日记账与库存现金容易混乱）；

4、为个别人的贪污创造机会或不利于监控。

二、银行存款的管理 主要包括：银行存款账户的管理和银行结算管理

1、 银行存款账户的管理

按照中国人民银行颁布的《银行账户管理办法》规定，凡独立核算的企业必须在当地银行开立账户，以办理银行存款的存入、提取和支付结算业务。企业开立账户，必须遵守有关银行账户管理的各项规定。企业开立的账户，依照用途不同可分为基本存款账户、一般存款账户、临时存款账户、专用存款账户。

基础存款账户：指企业办理日常结算和现金支取的账户

一般存款账户：指企业在基本存款账户以外的银行借款转存，与基本存款账户的存款人不在同一地点的附属非独立核算单位开立的账户，该账户不能支取现

金。

临时存款账户：指存款人因临时业务的需要而开立的暂时性账户。

专用存款账户：指存款人因特定用途的需要而开立的具有特定用途的账户。

企业只能开立一个基本存款账户，企业开立的银行存款账户只能自用不

能出租和出借。

银行结算纪律：不准出租、出借银行账户，不准签发空头支票和远期支票，不准套用银行信用。

空头支票：出票人签发的支票金额超过其付款时在付款人处实有的存款余额的指不能兑现，即取不到钱的支票。比喻不准备实现的诺言。 远期支票：远期支票是一种通俗的说法，是“即期支票”的对称。票面上载明的支票日期在实际支票日之后，其目的在于推迟付款日期的支票。

2、银行存款的结算方法

主要有：银行汇票结算、银行本票结算、商业汇票结算、支票结算、托收承付结算、委托收款结算、汇兑结算、信用卡结算和信用证结算。

①银行汇票结算：是指汇款人将款项送存银行，由银行签发银行汇票给汇款人，汇款人持银行汇票到异地转账业务。

1）出票人：银行汇票结算的出票人是指签发汇票的银行。

2）收款人：收款人是指从银行提取汇票所汇款项的单位和个人。收款人可以是汇款人本身，也可以是与汇款人有商品交易往来或汇款人要与之办理结算的人。

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3）付款人:付款人是指负责向收款人支付款项的银行。如果出票人和付款人属于同一个银行，如都是中国工商银行的分支机构，则出票人和付款人实际上为同一个人。如果出票人和付款人不属于同一个银行，而是两个不同银行的分支机构，则出票人和付款人为两个人。 特点：单位和个人各种款项的结算，均可使用银行汇票。银行汇票可以用于转账，填明“现金”字样的银行汇票也可以用于支取现金。申请人或者收款人为单位的，不得在“银行汇票”上填明“现金”字样。银行汇票一律记名，有效期为一个月，金额起点在500元以上。

1） 适用范围广。

2） 票随人走，钱货两清。

3） 信用度高，安全可靠

4） 使用灵活，适应性强。

5） 结算准确，余款自动退回。

②银行本票结算：指汇款人将款项送存银行，由银行签发银行本票给汇款人，汇款人持银行本票在同城办理转账业务。银行本票，见票即付，不予挂失，当场抵用，付款保证程度高。适合单位和个人各种款项结算。银行本票按照其金额是否固定可分为不定额和定额两种。

不定额银行本票：是指凭证上金额栏是空白的，签发时根据实际需要填写金额（起点金额为

100元），并用压数机压印金额的银行本票

定额银行本票：是指凭证上预先印有定固定面额的银行本票，定额银行本票面额为1000元，5000元， 10000元和50000元，其提示付款期限自出票日起最长不得超过2个月。 特点：（1）使用方便。

（2）信誉度高，支付能力强。

②商业汇票结算：是出票人签发的，委托付款人在指定日期无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。采用商业汇票必须是真实的商品交易或债权债务关系。商业汇票分为商业承兑汇票和银行承兑汇票。两者的区别在于，到期时，付款人无足额款项支付，商业承兑汇票将被承兑银行退票，由收款人与付款人协商。而银行承兑汇票却由承兑银行垫付，银行将其作为对付款人的贷款处理。商业汇票的有效期最长不超过6个月。商业承兑汇票由银行以外的付款人承兑（付款人为承兑人），银行承兑汇票由银行承兑。[

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承兑：即承诺兑付，是付款人在汇票上签章表示承诺将来在汇票到期时承担付款义务的一种

行为。承兑行为只发生在远期汇票的有关活动中。本票，支票和即期汇票都不可能发生承兑。

④支票结算：是出票人签发，委托银行见票即付款给收款人或票据持有人的结算方式。支票按结算方式分为普通支票，现金支票和转账支票。普通支票可以用于支取现金，也可以用于转账。但在普通支票左上角划两条平行线的，为划线支票，只能用于转账，不能支取现金。

现金支票用于现金的提取，转账支票用于转账。支票广泛用于同城结算，支票一律记名，起点为100元，有效期为10天。

特点：简便、灵活、迅速和可靠

⑤托收承付结算：指根据购销合同由收款人发货后委托银行向异地购货单位收取货款，购货单位根据合同对单或对证验货后，向银行承认付款的一种结算方式。采用托收承付结算必须是由购销双方签有购销合同。其每笔结算起点为10000元（新华书店系统为1000元），承付期为验单承付3天，验货承付10天。

托收承付结算的适用范围

1、使用该结算方式的收款单位和付款单位，必须是国有企业，供销合作社以及经营较好，并经开户银行审查同意的城乡集体所有制工业企业;

2、办理结算的款项必须是商品交易以及因商品交易而产生的劳务供应款项。代销、寄销、赊销商品款项，不得办理托收承付结算。

⑥委托收款结算：是收款人向银行提供收款依据，委托银行向付款人收取款项的一种结算方式。此结算方式与托收承付结算方式的程序相同，但不同点在于不受结算起点限制，同城异地均可用。

⑦汇兑结算：是汇款人（付款企业）委托银行将其款项支付给异地收款人的结算方式。这种结算方式划拨款项简便、灵活。汇兑分信汇和电汇，汇兑结算方式除了适用于单位之间的款项划拨外，也可用于单位对异地的个人支付有关款项，如退休工资、医药费、各种劳务费、稿酬等，还可适用个人对异地单位所支付的有关款项，如邮购商品、书刊，交大学学费等。

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信汇：指汇款人向当地银行交付本国货币，由银行开具付款委托书，用航空邮寄交国外分行或代理行，办理付出外汇业务。采用信汇方式，由于邮程需要的时间比电汇长，银行有机会利用这笔资金，所以信汇汇率低于电汇汇率，其差额相当于邮程利

电汇：是汇款人将一定款项交存汇款银行，汇款银行通过电报或电传给目的地的分行或代理行（汇入行），指示汇入行向收款人支付一定金额的一种汇款方式。

⑧信用卡结算：信用卡又叫贷记卡。是一种非现金交易付款的方式，是简单的信贷服务。是指商业银行向个人或单位发行的，凭以向特约单位购物、消费和向银行存取现金的具有消费信用的特制载体卡片。采用信用卡来办理的结算称为信用卡结算。

（一）按发卡机构不同，可分为银行卡和非银行卡

（1）银行卡。这是银行所发行的信用卡，持卡人可在发卡银行的特约商户购物消费，也可以在发卡行所有的分支机构或设有自动柜员机的地方随时提取现金。

（2）非银行卡。这种卡又可以具体地分成零售信用卡和旅游娱乐卡。零售信用卡是商业机构所发行的信用卡，如百货公司、石油公司等，专用于在指定商店购物或在汽油站加油等，并定期结账。旅游娱乐卡是服务业发行的信用卡，如航空公司、旅游公司等，用于购票、用餐、住宿、娱乐等。

（二）按发卡对象的不同，可分为公司卡和个人卡

（1）公司卡。公司卡的发行对象为各类工商企业、科研教育等事业单位、国家党政机关、部队、团体等法人组织。

（2）个人卡。个人卡的发行对象则为城乡居民个人，包括工人、干部、教师、科技工作者、个体经营户以及其他成年的、有稳定收入来源的城乡居民。个人卡是以个人的名义申领并由其承担用卡的一切责任。

（三）根据持卡人的信誉、地位等资信情况的不同，可分为普通卡和金卡

（1）普通卡。普通卡是对经济实力和信誉、地位一般的持卡人发行的，对其各种要求并不高。

（2）金卡。金卡是一种缴纳高额会费、享受特别待遇的高级信用卡。发卡对象为信用度较高、偿还能力及信用较强或有一定社会地位者。金卡的授权限额起点较高，附加服务项目及范围也宽得多，因而对有关服务费用和担保金的要求也比较高。

（四）根据清偿方式的不同，信用卡可分为贷记卡和准贷记卡

（1）贷记卡。它是发卡银行提供银行信用款时，先行透支使用，然后再还款或分期付款，国际上流通使用的大部分都是这类卡。也就是说允许持卡人在信用卡账户上无存其清偿的方式为“先消费，后存款”。国际上流通使用的大部分都是这类卡。

（2）准贷记卡。它是银行发行的一种先存款后消费的信用卡。持卡人在申领信用卡时，需要事先在发卡银行存有一定的款项以备用，持卡人在用卡时需以存款余额为依据，一般不允许透支。目前我国各银行发行的信用卡基本上属于准贷记卡，但是允许持卡人进行消费用途的善意、短期、小额的透支，根据不同的卡种，规定不同的限额，并在规定的期限内还款，同时支付利息。因此，实质上是具有一定透支功能的借记卡。

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（五）根据信用卡流通范围的不同，可分为国际卡和地区卡

（1）国际卡。国际卡是一种可以在发行国之外使用的信用卡，全球通用。境外五大集团(万事达卡组织、维萨国际组织、美国运通公司、JCB信用卡公司和大莱信用卡公司)分别发行的万事达卡(Master Card)、维萨卡(VISA Card)、运通卡(American Express Card)、JCB卡(JCB Card)和大莱卡(Diners Club Card)多数属于国际卡。

（2）地区卡。地区卡是一种只能在发行国国内或一定区域内使用的信用卡。我国商业银行所发行的各类信用卡大多数属于地区卡。

优点

信用卡相比普通银行储蓄卡来说，最方便的使用方式就是可以在卡里没有现金的情况下进行普通消费，在很

多情况下只要按期归还消费的金额就可以了。

1. 不需要存款即可透支消费，并可享有20-56天的免息期按时还款利息分文不收（大部分银行取现当天就会收取万分五的利息，还有2%的手续费，工商银行取现免收手续费，只收利息）；

2. 购物时刷卡不仅安全、方便，还有积分礼品赠送；

3. 持卡在银行的特约商户消费，可享受折扣优惠；

4. 积累个人信用，在您的信用档案中增添诚信记录，让您终生受益；

5. 通行全国无障碍，在有银联标识的ATM和POS机上均可取款或刷卡消费；（备注：信用卡只适合消费刷卡，最好不要取现，取现手续费用很高，很不划算）

6. 刷卡消费、部分信用卡取现有积分，全年多种优惠及抽奖活动，让您只要用卡就能时刻感到惊喜；（多数信用卡网上支付无积分，但网上购物支付很方便、快捷）

7. 每月免费邮寄对账单，让你透明掌握每笔消费支出；（现提倡绿色环保，可取消纸质对账单更改为电子对账单）

8. 特有的附属卡功能，适合夫妻共同理财，或掌握子女的财务支出；

9. 自由选择的一卡双币形式，通行全世界，境外消费可以境内人民币还款；

10. 400电话或9字打头5位数短号24小时服务，挂失即时生效，失卡零风险；

11. 拥有有效期：已知国内信用卡有效期一般为三年或五年。

12. 利用第三方平台（国内支持信用卡账单管理的平台主要是聚金豆）进行商务合作，为持卡人提供优惠服务。

缺点

信用卡的发明像一把双刃剑，可以解决经济上的暂时危机，但银行发行信用卡的目的是赚钱，一旦超过无息还款的时间，就会收取高额的利息，一般是每天万分之五的利息。

1、 盲目消费

刷卡不像付现金那样一张一张把钞票花出去，一刷，没什么感觉，几个数字，导致盲目消费，花钱如流水。

2、 过度消费

笔记本分期，数码相机分期，智能手机分期，在提前享用自己心仪物品的同时，自己还要考虑是否有能力偿还。

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3、 利息高

如果你不会打理信用卡，导致最后还款日到了也不能如期还款，银行会向你收取高额利息。（贷记卡的首月最低还款不得低于其当月透支金额的10%）[5]

4、 需交年费

信用卡基本上都有年费，但基本上都有免年费的政策，比如建行一年只要刷三次就可以免了；但是你一年没刷卡达到银行指定的次数，需要收取年费。

5、 盗刷

信用卡基本上默认是免密码刷卡消费的，这就很容易在丢失或被盗时被别人盗刷，造成不必要的麻烦或损失；但其实信用卡同时也是可以申请凭密码刷卡消费的——这就要看你是怎样管理你的信用卡了，当然，很多人因为缺乏这方面的经验，注销了信用卡后没销户，被一些不法分子重新申请信用卡透支，白白损失，很不值得。

6、 影响个人信用记录

长期恶意欠款，自然会影响个人信用记录，甚至被银行打入黑名单，以后要向银行贷款买房买车，就会有可能被银行拒绝。

7、 还款麻烦

每月要跑银行，常常人满为患，网上还款不是每个人都会的。

8、注销麻烦

央视曾报道过，曾有持卡人还清所有欠款注销信用卡几个月后仍收到银行账单，之后的事把他折腾得苦不堪言，这篇名为《还不清的信用卡》揭露了现今信用卡的弊端。

9、信用卡虽然有免息期，但只针对刷卡消费，套现没有免息期，而且还要收取手续费。

储蓄卡主要作用是储蓄存款，持卡人通过银行建立的电子支付网络和卡片所具有的磁条读入和人工密码输入，可实现刷卡消费、ATM提现、转账、各类缴费等功能，通过卡片进行的费用支出等于储蓄账户余额的减少。账户余额为零，该卡的支付作用也降为零。储蓄卡的申办十分简单，无需银行进行审批，一般可实现即办即取。

借记卡（Debit Card）是指先存款后消费（或取现）没有透支功能的银行卡。按其功能的不同，可分为转帐卡（含储蓄卡）、专用卡及储值卡。借记卡是一种具有转账结算、存取现金、购物消费等功能的信用工具。借记卡不能透支。转账卡具有转账、存取现金和消费功能。专用卡是在特定区域„专用用途（百货、餐饮、娱乐行业以外的用途）使用的借记卡，具有转账、存取现金的功能。储值卡是银行根据持卡人要求将资金转至卡内储存，交易时直接从卡内扣款的预付钱包式借记卡。

⑨信用证结算：信用证结算是付款单位将款项预先交给银行，并委托银行签收信用证，通知异地收款单位开户行转知收款单位，收款单位按照合同和信用证规定的结算条件发货后，收款单位开户银行代付款单位立即付给货款的结算。

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信用证结算的性质和特点

从性质上讲，信用证结算首先是一种银行信用，开证银行以自己的信用作为付款保证。开证银行保证当受益人在信用证规定的期限内提交符合信用证条款的单据时履行付款义务。这与汇款、托收结算方式的商业信用性质不同，因而比汇款、托收结算收款更有保障。其次，信用证是一种独立的文件。信用证虽然以买卖合同为依据开立，但它一经开出，就成为独立于买卖合同之外的一种契约，不受买卖合同的约束，开证银行以及其它参与信用证业务的银行只按信用证的规定办理。此外，信用证业务是一种单据买卖，银行凭表面合格的单据付款，而不以货物为准。

与汇款和托收结算方式相比较，信用证结算方式具有如下特点：

(1)安全性高。

由于信用证结算是一种银行信用，开证银行以自己的信用作为付款保证，因而对于出口商来说收汇有了较高保障。

(2)手续繁、费用多。

采用信用证结算方式，必须履行开证、通知、审证、交单、审单、垫付、偿付、赎单等一系列手续，手续较为复杂，而且对于进口商来说，需要支付较高的费用，而且还需交纳一定的押金等，费用比汇款、托收高得多。

(3)资金负担比较均衡。

对于进口商来说，开证时只需付出部分押金或者提供保证人作担保，收单时才支付全部货款，这比预付货款资金负担要轻得多。对于出口商来说，由于信用证作保证，装运货物后可以把单据卖给出口地银行以提前获得款项，其资金负担自然比托收和货到付款轻得多。

(4)采用信用证结算容易产生欺诈。

由于银行只管单据，不问事实，如果受益人不根据实际货物而伪造符合信用证条款的单据甚至制作根本没有货物的假单据照样取得货款，这样进口商就成为欺诈行为的受害人。

三、其他货币资金

其他货币资金是指企业除现金、银行存款以外的其他各种货币资金。包括外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用卡保证金存款以及存出投资款等。

（1)外埠存款是企业到外地进行临时零星采购时，汇往采购地银行开立采购专户款项；

(2)银行汇票存款是企业为取得银行汇票按照规定存入银行的款项；

(3) 银行本票存款是企业为取得银行本票按照规定存入银行的款项；

(4)信用卡存款是企业为取得信用卡按照规定存入银行的款项；

(5)信用证保证金存款是企业存入银行作为信用证保证金专户的款项；

(6) 存出投资款是指企业已经存入证券公司但尚未进行投资的货币资金。[1]

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银行是依法成立的经营货币信贷业务的金融机构。银行是商品货币经济发展到

银行：一定阶段的产物。

银行是金融机构之一，银行按类型分为：中央银行，商业银行，投资银行，政策性银行，世界银行，它们的职责各不相同。

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中央银行：“中国人民银行”是我国的中央银行。职责：执行货币政策，对国民经济进行宏观调控，对金融机构乃至金融业进行监督管理的特殊的金融机构。

商业银行：就是所谓我们常指的银行是属于商业银行，有工商银行 农业银行 建设银行，中国银行，交通银行，招商银行，浦发银行等等。

职责是通过存款、贷款、汇兑、储蓄等业务，承担信用中介的金融机构。商业银行是金融机构之一，而且是最主要的金融机构，商业它主要的业务范围有吸收公众存款、发放贷款以及办理票据贴现等。

投资银行：简称投行，比如国际实力较大有：高盛集团 摩根斯坦利 摩根大通 法国兴业银行等等 。职责：从事证券发行、承销、交易、企业重组、兼并与收购、投资分析、风险投资、项目融资等业务的非银行金融机构

政策性银行：我国国内有三家政策性银行，即中国进出口银行、中国农业发展银行和国家开发银行。职责：参股或保证的，不以营利为目的，专门为贯彻、配合政府社会经济政策或意图，在特定的业务领域内，直接或间接地从事政策性融资活动，充当政府发展经济、促进社会进步、进行宏观经济管理工具的金融机构 。

世界银行：资助国家克服穷困，各机构在减轻贫困和提高生活水平的使命中发挥独特的作用。

网上银行（Internetbank or E-bank），包含两个层次的含义，一个是机构概念，指通过信息网络开办业务的银行；另一个是业务概念，指银行通过信息网络提供的金融服务，包括传统银行业务和因信息技术应用带来的新兴业务。在日常生活和工作中，我们提及网上银行，更多是第二层次的概念，即网上银行服务的概念。网上银行业务不仅仅是传统银行产品简单从网上的转移，其他服务方式和内涵发生了一定的变化，而且由于信息技术的应用，又产生了全新的业务品种。

手机银行：移动银行业务不仅可以使人们在任何时间、任何地点处理多种金融业务，而且极大地丰富了银行服务的内涵，使银行能以便利、高效而又较为安全的方式为客户提供传统和创新的服务，而移动终端所独具的贴身特性，使之成为继ATM、互联网、POS之后银行开展业务的强有力工具，越来越受到国际银行业者的关注。

我国移动银行业务在经过先期预热后，逐渐进入了成长期，如何突破业务现有发展瓶颈，增强客户的认知度和使用率成为移动银行业务产业链各方关注的焦点。

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