财务会计学参考答案

财务会计学参考答案（人大第5版）2010第2章P54练习题1、 银行存款余额调节表2009年3月31日项目 金额 项目 金额银行日记账余额加：银已收企未收减：银已付企未付 [***********] 银行对账单余额加：企已收银未收减：企已付银未付 [**************]调节后余额 175045 调节后余额 1750452、（1）5.2 借：其他货币资金-外埠存款 400000贷：银行存款 400000（2）5.8借：其他货币资金-银行汇票存款 15000贷：银行存款 15000（3）5.19借：原材料 300000应交税费 51000贷：其他货币资金-外埠存款 351000（4）5．20借：原材料 10000应交税费 1700贷：其他货币资金-银行汇票存款 11700（5）5.21借：银行存款 49000贷：其他货币资金-外埠存款 49000（6）5.22借：银行存款 3300贷：其他货币资金-银行汇票存款 330032009.5.3销售时借：应收账款-乙企业 66690 贷：主营业务收入 57000 应交税费-应交增值税（销项税额） 96902009.5.18收到货款时借：银行存款 66023.1财务费用 666.9贷：应收账款-乙企业 666902009.5.19退货100件借：主营业务收入 11400 应交税费-应交增值税（销项税额） 1938贷：银行存款 13204.62财务费用 133.38 42009年末借：资产减值损失-坏账损失 10000贷：坏账准备 100002010年发生坏账时借：坏账准备 4000贷：应收账款 40002010年末借：资产减值损失-坏账损失 8000贷：坏账准备 80002011年发生坏账时借：坏账准备 20000贷：应收账款 200002011年收回坏账借：应收账款 3000贷：坏账准备 3000同时借：银行存款 3000贷：应收账款 30002011年末借：资产减值损失-坏账损失 12000贷：坏账准备 12000第3章 存货P95练习题1（1）借：在途物资 –甲材料 10300应交税费-应交增值税（进项税额） 1700贷：银行存款 12000（2）借：原材料-甲材料 10300贷：在途物资-甲材料 10300（3）借：在途物资-乙材料 31458-丙材料 20972应交税费-应交增值税（进项税额） 8570贷：银行存款 61000（4）借：原材料-乙材料 31458-丙材料 20972贷：在途物资-乙材料 31458-丙材料 20972（5）借：在途物资-甲材料 20000应交税费-应交增值税（进项税额） 3400贷：银行存款 23400（6）借：原材料-乙材料 9000贷：在途物资-乙材料 9000（7）借：原材料-丁材料 30000贷：应付账款 30000下月初借：原材料-丁材料 30000贷：应付账款 300004（1）2009年末借：资产减值损失-存货跌价损失 5000贷：存货跌价准备 5000（2）2010年末借：资产减值损失-存货跌价损失 3000贷：存货跌价准备 3000（3）2011年末借：存货跌价准备 5000贷：资产减值损失-存货跌价损失 5000（4）2012年末借：存货跌价准备 3000贷：资产减值损失-存货跌价损失 30005（补充）：原材料按计划成本核算某工业企业为增值税一般纳税企业，材料按计划成本计价核算。甲材料计划单位成本为每公斤10元。该企业2009年4月份有关资料如下：(1)“原材料”账户月初余额80000元，“材料成本差异”账户月初借方余额1000元，“材料采购”账户月初借方余额21000元(上述账户核算的均为甲材料)。(2)4月5日，企业上月已付款的甲材料2000公斤如数收到，已验收入库。(3)4月10日，从外地A公司购入甲材料6000公斤，增值税专用发票注明的材料价款为58900元，增值税额10013元，企业已用银行存款支付上述款项，材料尚未到达。(4)4月20日，从A公司购入的甲材料到达，验收入库时发现短缺100公斤，经查明为途中定额内自然损耗。按实收数量验收入库。(5)4月30日，汇总本月发料凭证，本月共发出甲材料6000公斤，全部用于产品生产。　　要求： 根据上述业务编制相关的会计分录，并计算本月材料成本差异率、本月发出材料应负担的成本差异及月末库存材料的实际成本。答案　　(1)4月5日收到材料时：　　借：原材料 20000　　 材料成本差异 1000　　 贷：材料采购 21000　　(2)4月10日从外地购入材料时：　　借：材料采购 58900　　 应交税费-应交增值税(进项税额) 10013　　 贷：银行存款 68913　　(3)4月20日收到4月10日购入的材料时：　　借：原材料 59000　　 贷：材料采购 58900　　 材料成本差异 100　　(4)4月30日计算材料成本差异率和发出材料应负担的材料成本差异额，编制相关会计分录　　材料成本差异率 =(+1000+1000-100)÷(80000+20000+59000)=+1.195%　　发出材料应负担的材料成本差异=60000×(+1.195%) =+717元　　借：生产成本 60000　　 贷：原材料 60000　　借：生产成本 717　　 贷：材料成本差异 717　　(5)月末结存材料的实际成本=(80000+20000+59000-60000)+(1900-717)=100183元。第4章 交易性金融资产与可供出售金融资产P112练习题1（1）2009.12.2借：交易性金融资产-M公司股票-成本 20000投资收益 100贷：其他货币资金-存出投资款 20100（2）2009.12.31借：交易性金融资产-M公司股票-公允价值变动 4000贷：公允价值变动损益-交易性金融资产价值变动4000同时借：公允价值变动损益-交易性金融资产价值变动4000贷：本年利润 4000（3）2010.3.24不必做会计分录，在备查簿登记股数为5200股。（4）2010.3.31借：其他货币资金-存出投资款 16000贷：交易性金融资产-M-成本 10000-M-公允价值变动 2000投资收益 4000同时借：公允价值变动损益-交易性金融资产价值变动2000贷：投资收益 2000（5）2010.6.30借：交易性金融资产-M-公允价值变动损 8800贷：公允价值变动损益-交易性金融资产价值变动 8800同时借：公允价值变动损益-交易性金融资产价值变动8800贷：本年利润 8800练习题2（1）2009.5.12借：可供出售金融资产-S-成本 323000贷：其他货币资金-存出投资款 323000（2）2009.12.31借：可供出售金融资产-S-公允价值变动17000贷：资本公积 17000（3）2010.3.18借：其他货币资金-存出投资款 90000贷：可供出售金融资产-S-成本 80750-公允价值变动 4250投资收益 5000同时借：资本公积 4250贷：投资收益 4250（4）2010.12.31借：资产减值损失 197250资本公积 12750贷：可供出售金融资产-S-公允价值变动损 210000 （323000÷40000×30000+17000÷40000×30000-30000×1.5）（5）2010.12.31借：资本公积 195000贷：可供出售金融资产-S-公允价值变动损 195000（323000÷40000×30000+17000÷40000×30000-30000×2）第5章 持有至到期投资与长期股权投资P1371、（1）20×6年1月1日，投资时借：持有至到期投资-面值 100000贷：银行存款 91889持有至到期投资-利息调整 8111（2）20×6年6月30日，计息并摊销利息调整借：银行存款 3000 持有至到期投资-利息调整 675.56贷：投资收益 3675.56（3）20×6年12月31日，计息并摊销利息调整借：银行存款 3000 持有至到期投资-利息调整 702.58贷：投资收益 3702.58（4）20×7年6月30日，计息并摊销利息调整借：银行存款 3000 持有至到期投资-利息调整 730.69贷：投资收益 3730.69（5）20×7年12月31日，计息并摊销利息调整借：银行存款 3000持有至到期投资-利息调整 759.91贷：投资收益 3759.91（6）20×8年6月30日，计息并摊销利息调整借：银行存款 3000持有至到期投资-利息调整 790.31贷：投资收益 3790.31（7）20×8年12月31日，计息并摊销利息调整借：银行存款 3000持有至到期投资-利息调整 821.92贷：投资收益 3821.92（8）20×9年6月30日，计息并摊销利息调整借：银行存款 3000持有至到期投资-利息调整 854.80贷：投资收益 3854.80（9）20×9年12月31日，计息并摊销利息调整借：银行存款 3000持有至到期投资-利息调整 889贷：投资收益 3889（10）2010年6月30日，计息并摊销利息调整借：银行存款 3000持有至到期投资-利息调整 924.55贷：投资收益 3924.55（11）2010年12月31日，计息并摊销利息调整借：银行存款 103000持有至到期投资-利息调整 961.68贷：投资收益 3961.68持有至到期投资-面值 1000003、（1）20×6年1月1日，投资时借：长期股权投资-投资成本 500000贷：银行存款 500000（2）20×6年5月，宣派现金股利时借：应收股利 （100000×10%） 10000贷：投资收益 10000（3）20×6年12月31日，实现净利润时不必做会计分录（4）20×7年5月15日，宣派现金股利时借：应收股利（350000×10%） 35000贷：投资收益 35000（5）20×8年5月25日，发放现金股利时借：银行存款（350000×10%） 35000贷：投资收益 350004、（1）20×6年1月1日，投资时借：长期股权投资-投资成本 5000000贷：银行存款 5000000甲公司长期股权投资成本5000000元大于享有乙公司可辨认净资产公允价值份额4500000元（15000000×30%），形成投资商誉500000元，不作账务处理。（2）20×6年5月，宣派现金股利时借：应收股利（1000000×30%） 300000贷：长期股权投资-损益调整 300000（3）20×6年12月31日，实现净利润时享有账面净利份额=2000000×30%=600000（元）固定资产公允价值年折旧额=（1500000-14000000）÷20=50000（元）享有实际净利份额=（2000000-50000）×30%=585000（元）借：长期股权投资-损益调整 585000贷：投资收益 585000（4）20×6年12月31日，资本公积增加时借：长期股权投资-所有者权益其他变动（300000×30%）90000贷：资本公积-其他资本公积 90000第6章 固定资产P1581．（1）计算各年应计提的折旧额折旧计算表 单位：万元年次 期初账面净值 折旧率 年折旧额 累计折旧 期末账面净值0 　 　 　 　 2000.00 1 2000.00 25.00% 500.00 500.00 1500.00 2 1500.00 25.00% 375.00 875.00 1125.00 3 1125.00 25.00% 281.25 1156.25 843.75 4 843.75 25.00% 210.94 1367.19 632.81 5 632.81 25.00% 158.20 1525.39 474.61 6 474.61 　 124.87 1650.26 349.74 7 349.74 　 124.87 1775.13 224.87 8 224.87 　 124.87 1900.00 100.00 合计 　 　 1900.00 　 　20X1年折旧额=500/12*5≈208.33（万元）20X2年折旧额=500/12*7+375/12*5≈447.92（万元）20X3年至20X7年各年折旧额分别为335.94、251.95、188.96、144.31、124.87万元20X8年折旧额=124.87/12*7+124.87/12*2≈93.65（万元）（2）编制购入机器设备及清理的会计分录：①购入机器设备借：固定资产 20 000 000应交税费——应交增值税（进项税额） 3 400 000贷：银行存款 23 400 000②机器设备出售，结转账面净值已提折旧=208.33+447.92+335.94+251.95+188.96+144.31+124.87+93.65=1 795.93（万元）借：固定资产清理 2 040 700累计折旧 17 959 300贷：固定资产 20 000 000③取得出售设备价款收入借：银行存款 3 510 000贷：固定资产清理 3 000 000应交税费——应交增值税（销项税额） 510 000④支付设备清理费用借：固定资产清理 200 000贷：银行存款 200 000⑤清理完毕，结转清理净损益借：固定资产清理 759 300贷：营业外收入 759 3002．（1）编制改扩建有关业务的会计分录：①生产线转入改扩建借：在建工程 9 500 000累计折旧 2 000 000固定资产减值准备 500 000贷：固定资产 12 000 000②生产线改扩建工程领用工程物资借：在建工程 2 000 000贷：工程物资 2 000 000③生产线改扩建工程领用生产用的原材料借：在建工程 300 000贷：原材料 300 000④生产线改扩建工程人员工资费用借：在建工程 800 000贷：应付职工薪酬——工资 800 000⑤生产线改扩建工程应分摊的辅助生产车间费用借：在建工程 500 000贷：生产成本 500 000⑥生产线改扩建工程完工借：固定资产 13 100 000贷：在建工程 13 100 000（2）计算改扩建后固定资产的折旧额折旧计算表 单位：万元年次 应计折旧额总额 折旧率 年折旧额 累计折旧 期末账面净值0 1310.001 1260.00 5/15 420.00 420.00 890.002 1260.00 4/15 336.00 756.00 554.003 1260.00 3/15 252.00 1008.00 302.004 1260.00 2/15 168.00 1176.00 134.005 1260.00 1/15 84.00 1260.00 50.00合计 1260.00 20X7年应计提的折旧额=420/12*10+336/12*2=406（万元）第7章 无形资产与其他长期资产P1711．（1）编制相关会计分录①2006年1月1日购入无形资产借：无形资产 2 000 000贷：银行存款 2 000 000②2006年摊销额=200/10=20（万元）2006年各月摊销额=20/12≈1.67（万元）借：管理费用 16 700贷：累计摊销 16 7002007、2008年每年摊销额=（200-20）/6=30（万元）2007、2008年各月折旧额=30/12=2.5（万元）借：管理费用 25 000贷：累计摊销 25 000③2008年末摊余成本=200-20-30*2=120（万元）2008年末估计可收回金额低于摊余成本金额=120-100=20（万元）借：资产减值损失 200 000贷：无形资产减值准备 200 000④2009年摊销额=100/4=25（万元）各月摊销额=25/12≈2.08（万元）借：管理费用 20 800贷：累计摊销 20 800⑤2009年12月31日出售无形资产借：银行存款 800 000累计摊销 1 050 000无形资产减值准备 200 000贷：应交税费——应交营业税 40 000无形资产 2 000 000营业外收入 10 0002．⑴研究过程中发生费用借：研发支出——费用化支出 3 000 000贷：应付职工薪酬 1 000 000银行存款 2 000 000⑵期末结转费用化支出借：管理费用 3 000 000贷：研发支出——费用化支出 3 000 000⑶开发过程中发生支出借：研发支出——费用化支出 1 000 000——资本化支出 6 000 000贷：应付职工薪酬 2 000 000银行存款 5 000 000⑷期末结转费用化支出借：管理费用 1 000 000贷：研发支出——费用化支出 1 000 000⑸获得专利证书借：无形资产 6 100 000贷：研发支出——资本化支出 6 000 000银行存款 100 0003．⑴2007年12月31日购入房屋借：固定资产 50 000 000贷：银行存款 50 000 000⑵2008年年折旧额=5 000/50=100（万元）各月计提折旧额=100/12≈8.33（万元）借：管理费用 83 300贷：累计折旧 83 300⑶2008年12月31日房屋改为出租借：投资性房地产——成本 48 500 000累计折旧 1 000 000公允价值变动损益 500 000贷：固定资产 50 000 000⑷2009年收取租金借：银行存款 1 500 000贷：其他业务收入 1 500 000⑸2009年末确认公允价值变动借：公允价值变动损益 500 000贷：投资性房地产——公允价值变动 500 000⑹2010年1月10日出售取得价款收入借：银行存款 47 800 000贷：其他业务收入 47 800 000⑺2010年1月10日结转投资性房地产的账面价值借：其他业务成本 48 000 000投资性房地产——公允价值变动 500 000贷：投资性房地产——成本 48 500 000⑻2010年1月10日将原确认的公允价值变动损益转入其他业务成本借：其他业务成本 1 000 000贷：公允价值变动损益 1 000 000第8章 流动负债P1981.⑴购入材料借：原材料 200 930应交税费——应交增值税（进项税额） 34 070贷：银行存款 235 000⑵收购农产品借：原材料 8 700应交税费——应交增值税（进项税额） 1 300贷：银行存款 10 000⑶建设工程领用材料借：在建工程 23 400贷：原材料 20 000应交税费——应交增值税（进项税额转出） 3 400⑷用原材料对外投资借：长期股权投资 702 000贷：其他业务收入 600 000应交税费——应交增值税（销项税额） 102 000结转对外投资材料成本借：其他业务成本 500 000贷：原材料 500 000⑸销售产品借：应收账款 468 000贷：主营业务收入 400 000应交税费——应交增值税（销项税额） 68 000结转已销产品成本借：主营业务成本 360 000贷：库存商品 360 000⑹在建工程领用库存商品借：在建工程 48 500贷：库存商品 40 000应交税费——应交增值税（销项税额） 8 500⑺盘亏材料借：待处理财产损溢 30 000贷：原材料 30 000经批准处理借：管理费用 30 000贷：待处理财产损溢 30 000⑻交纳本月增值税借：应交税费——应交增值税（已交税金） 80 000贷：银行存款 80 000⑼转出未交增值税借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税） 66 530贷：应交税费——未交增值税 66 530进项税额35370元。销项税额178500元。进项税额转出3400元。未交增值税66530元。2.⑴发出委托加工材料借：委托加工物资 170 000贷：原材料 170 000⑵支付加工费借：委托加工物资 10 000应交税费——应交增值税（进项税额） 1 700贷：银行存款 11 700⑶支付受托方代扣代交消费税税额=（170 000+10 000）/（1-10%）*10%=20 000（元）借：委托加工物资 20 000贷：银行存款 20 000⑷收回委托加工物资借：原材料 200 000贷：委托加工物资 200 000⑸出售委托加工的材料借：银行存款 257 400贷：其他业务收入 220 000应交税费——应交增值税（销项税额） 37 400结转出售材料的成本借：其他业务成本200 000贷：原材料 200 000