行政事业单位内部控制报告管理制度

财会函[2017]1号

“关于印发《行政事业单位内部控制报告管理制度（试行）》的通知” 第一章 总 则

第二章 内部控制报告编报工作的组织

第三章 行政事业单位内部控制报告的编制与报送 第四章 部门行政事业单位内部控制报告的编制与报送 第五章 地区行政事业单位内部控制报告的编制与报送 第六章 行政事业单位内部控制报告的使用 第七章 行政事业单位内部控制报告的监督检查 第八章 附 则

第一章 总 则

第一条 精神

为贯彻落实党的十八届四中全会通过的《中共中央关于全面推进依法治国若干重大问题的决定》的有关精神。 目的

进一步加强行政事业单位内部控制建设，规范行政事业单位内部控制报告的编制、报送、使用及报告信息质量的监督检查等工作，促进行政事业单位内部控制信息公开，提高行政事业单位内部控制报告质量 依据

《财政部关于全面推进行政事业单位内部控制建设的指导意见》（财会〔2015〕24号，以下简称《指导意见》）和《行政事业单位内部控制规范（试行）》（财会〔2012〕21号，以下简称《单位内部控制规范》） 第二条 适用对象

适用对象是所有行政事业单位。

01 各级党的机关 02 人大机关 03 行政机关 04 政协机关 05 审判机关 06 检查机关

07 各民主党派机关 08 人民团体 09 事业单位

第三条

内部控制报告

是指行政事业单位在年度终了，结合本单位实际情况，依据《指导意见》和《单位内部控制规范》，按照本制度规定编制的能够综合反映本单位内部控制建立与实施情况的总结性文件。 第四条

应遵循的原则

全面性

包括行政事业单位内部控制的建立与实施、覆盖单位层面和业务层面各类经济业务活动，能够综合反映行政事业单位的内部控制建设情况。

单位层面：内部控制建设启动、单位主要负责人承担责任、

对权利运行的制约、内部控制制度完备、不相容岗位与职责分离控制、内部控制管理信息系统功能覆盖等情况。

业务层面：预算业务、收支业务、政府采购业务、资产管理、建设项目管理、合同管理等。

重要性

应当重点关注行政事业单位重点领域和关键岗位，突出重点、兼顾一般，推动行政事业单位围绕重点开展内部控制建设，着力防范可能产生的重大风险。 客观性

应当立足于行政事业单位的实际情况，坚持实事求是，真实、完整地反映行政事业单位内部控制建立与实施情况。 规范性

应当按照财政部规定的统一报告格式及信息要求编制内部控制报告，不得自行修改或删减报告及附表格式。

第五条 责任主体

单位主要负责人对本单位内部控制报告的真实性和完整性负责。 第六条 要求

结合本单位内部控制建立与实施的实际情况，明确相关内设机构、管理层级及岗位的职责权限，按照规定的方法、程序和要求，有序开展内部控制报告的编制、审核、报送、分析使用等工作。

第七条

编报工作方式

编报工作方式是统一部署、分级负责、逐级汇总、单向报送。

第二章 内部控制报告编报工作的组织

第八条 财政部

财政部负责组织实施全国行政事业单位内部控制报告编报工作。

财政部的主要职责

第九条

地方各级财政部门

负责组织实施本地区行政事业单位内部控制报告编报工作，并对本地区内部控制汇总报告的真实性和完整性负责。

第十条

各行政主管部门

负责组织实施本地区行政事业单位内部控制报告编报工作，并对本部门内部控制汇总报告的真实性和完整性负责。

第三章 行政事业单位内部控制报告的编制与报送

第十一条 “行政事业单位”

财会函[2017]3号

“关于开展2016年度行政事业单位内部控制报告编报工作的通知” 附1：2016年度行政事业单位内部控制报告 依据

根据本单位当年内部控制建设工作的实际情况及取得的成效，以能够反映内部控制工作基本事实的相关材料为支撑。 第十二条 “行政事业单位”

第十三条 时间要求、报送对象、报送内容 行政事业单位应当在规定的时间内，向上级行政主管部门报送本单位内部控制报告及能够反映本单位内部控制工作基本事实的相关材料。

第四章 部门行政事业单位内部控制报告的编制与报送

第十四条 “各部门内部控制报告”

第五章 地区行政事业单位内部控制报告的编制与报送

第十七条“地方各级财政部门内部控制报告”

第十八条“地方各级财政部门内部控制报告” 要求

应当以本地区部门和下级财政部门上报的信息为准，不得虚报、瞒报和随意调整。

第十九条“时间要求、报送对象、报送内容” 地方各级财政部门应当在规定的时间内，向上级财政部门逐级报送本地区行政事业单位内部控制报告。

财会函[2017]3号

“关于开展2016年度行政事业单位内部控制报告编报工作的通知” 附2.2016年度地区（部门）行政事业单位内部控制报告 报送要求

（一）地方财政部门

各省级财政部门应当于2017年5月20日前完成对下级财政部门上报的地区行政事业单位内部控制报告及同级部门行政事业单位内部控制报告的审核和汇总工作，将本地区行政事业单位内部控制报告纸质版和电子版报送财政部（会计

下一步内部控制工作计划 对当前行政事业单位内部控制工作的意见或建议

地区（部门）名称 所属单位总数

其中：实际汇总的单位数

预算管理层级

中央级□ 省级□ 地（市）级□ 县级□ 乡镇级□

XX 地区（部门）行政事业单位内部控制报告 为贯彻落实《财政部关于全面推进行政事业单位内部控制建设的指导意见》 （财会〔2015〕24 号）的有关精神，依据《行政事业单位内部控制规范（试行）》 （财会〔2012〕21 号）和《行政事业单位内部控制报告管理制度（试行）》（财 会计〔2017〕XX 号）的有关规定，现将本地区（部门）2016 年行政事业单位内 部控制工作情况报告如下： 一、组织开展内部控制建立与实施工作的总体情况 （一）本地区（部门）对内部控制建立与实施工作的组织、动员及部署情况 （二）所属单位的落实及执行情况等 二、组织开展内部控制基础性评价工作的情况 （一）地区（部门）层面对内部控制基础性评价工作的组织、动员及部署情 况 （二）所属单位的落实及执行情况 （三）地区（部门）层面内部控制基础性评价工作的结果（如表 1、表 2 所 示） 表 1：地区（部门）所属单位内部控制基础性评价结果统计表 序号 所属单位得分区间 区间内单位数量 占单位总数量比例 1 90 分 – 100 分（含 90 分） 2 80 分 – 90 分（含 80 分） 3 70 分 – 80 分（含 70 分） 4 60 分 – 70 分（含 60 分） 5 40 分 – 60 分（含 40 分） 6 0 分 – 40 分 合计 表 2：地区（部门）内部控制基础性评价各指标平均得分情况表 类别 评价指标 平均得分 1. 内部控制建设启动情况（14 分） 2. 单位主要负责人承担内部控制建立与实 施责任情况（6 分） 3. 对权力运行的制约情况（8 分） 4. 内部控制制度完备情况（16 分） 5. 不相容岗位与职责分离控制情况（6 分） 6. 内部控制管理信息系统功能覆盖情况 （10 分） 7. 预算业务管理控制情况（7 分） 8. 收支业务管理控制情况（6 分）

单位层面 （60 分）

业务层面 （40 分）

9. 政府采购业务管理控制情况（7 分） 10. 资产管理控制情况（6 分） 11. 建设项目管理控制情况（8 分） 12. 合同管理控制情况（6 分） （100 分） 综合性评价得分 （四）内部控制基础性评价工作对本地区（部门）所属单位内部控制建立与 实施工作的促进作用等 三、组织开展内部控制工作的主要方法、经验和做法 （一）地区（部门）层面工作协调机制的建立情况 （二）地区（部门）层面组织开展内部控制工作的工作方案 （三）地区（部门）层面的内部控制工作部署情况 （四）地区（部门）层面的宣传培训情况 （五）在组织本地区（部门）所属单位建立与实施内部控制的过程中总结出 的经验、做法等 四、开展内部控制工作取得的成效 （一）本地区（部门）在预算业务管理、收支业务管理、政府采购业务管理、 资产管理、 建设项目管理及合同管理在内的六大经济业务领域中建立与实施内部 控制后取得的整体成效 （二）本地区（部门）在内部控制意识及管理水平上的整体成效等 五、下一步工作计划 本地区（部门）拟采取的进一步推进内部控制工作的计划，一般应包括工作 计划中工作的牵头单位或部门、 相关时间规划、拟实现的阶段性目标及实现各阶 段性目标的工作方案等内容。 本地区（部门）针对纪检、巡视、审计、财政检查等外部检查中发现的问题， 将内部控制作为整改措施的有关情况及实施效果。 六、意见及建议 本地区 （部门） 所属单位在内部控制推进过程中提出的对内部控制工作的意 见及建议。 七、典型案例 （如内部控制工作方案、典型案例等内容较多，无法在报告中详述的，可作 为报告附件一并报送，并在报告中的相应位置作简要说明） 本地区（部门）按单位类别（行政单位、教育事业单位、科学事业单位、文 化事业单位、其他单位）推荐可复制、可推广的行政事业单位内部控制建立与实 施典型案例，包括单位名称及案例名称，以上五种类型单位的案例每类不超过 5 家。 附表 3：地区（部门）行政事业单位内部控制情况汇总表（2016） 表 3： 地区（部门）行政事业单位内部控制情况汇总表（2016）

单位名称 主 持 健 制 全 充分利 其 单位主要负责人承担内部控制建立与 定 明确工 配备工 工 用信息 工 作分工 作人员 作 他 实施责任情况 化手段 作 机 （单位数） 方 制 案 已建立单位内部控制领导机构的单位数 班子成员 在单位内 部控制领 导机构中 任职的单 位数 已开展内 部控制风 险评估的 单位数 建设 资产 合同 其他管理 项目 管理 管理 领域 管理

单位主要负责人在单位内部控制领导机构中 担任负责人的单位数

已开展内部控制专题培训的单位数 预算 收支 政府采 已对经济业务流程进 业务 业务 购业务 行梳理的情况（单位 管理 管理 管理 数） 已编制经济业务流程 图的情况 （单位数） 行政 内部控制牵头部门的情况 管理 财务部门 部门 （单位数） 行政 内部控制监督部门的情况 管理 财务部门 部门 （单位数）

纪检部 内审部门 门

其他 部门

纪检部 内审部门 门

其他 部门

不相容岗位或职责分离的建立与实施情况（单位数） 同一人担 不同人担 不适 业务领域 不相容岗位或职责 任 任 用 1.预算编制与预算审批 预算业务管理 2.预算审批与预算执行 3.预算执行与分析评价

4.决算编制与审核 1.收款与会计核算 2.支出申请与内部审批 收支业务管理 3.付款审批与付款执行 4.业务经办与会计核算 1.采购需求制定与内部审 核 政府采购业务管 2.采购文件编制与复核 理 3.合同签订与验收 4.验收与保管 1.办理货币资金业务的全 过程 2.无形资产的研发与管理 3.对外投资的可行性研究 与评估 4.资产配置、使用和处置 的决策、执行与监督 1.项目建议和可行性研究 与项目决策 2.概预算编制与审核 3.项目实施与价款支付 4.竣工决算与竣工审计 1.合同的拟订与审核 2.合同的审核与审批 3.合同的审批与订立 4.合同的执行与监督

资产管理

建设项目管理

合同管理

对涉及内部权力集中的重点领域和关键岗位建立制衡机制的情况（单位 数） 权力制衡机制 已建立 未建立 不适用 1.分事行权 2.分岗设权 3.分级授权 4.关键岗位轮岗 5.专项审计 已建立了信息系统，并将内部 控制要求嵌入其中的单位数 所属单位建立健全内部控制 制度情况（单位数） 已建立内部控制制 度体系的单位数 经济业务管理 未建立 制度 1.预算业务管 理制度 2.收支业务管 已建立 不适 用

理制度 3.政府采购业 务管理制度 4.资产管理制 度 5.建设项目管 理制度 6.合同管理制 度 7.其他领域管 理制度

第六章

行政事业单位内部控制报告的使用

第二十条 行政事业单位内部控制报告的使用 通过对内部控制报告中反映的信息进行分析， 及时发现内部控制建设工作中 存在的问题，进一步健全制度，提高执行力，完善监督措施，确保内部控制有效 实施。 第二十一条 各地区、 各部门要加强对行政事业单位内部控制报告的分析， 强化分析结果 的反馈和使用， 切实规范和改进财政财务管理，更好发挥对行政事业单位内部控 制建设的促进和监督作用。 第七章 行政事业单位内部控制报告的监督检查

第二十二条 各地区、各部门汇总的内部控制报告报送后，各级财政部门、各部门应当组 织开展对所报送的内部控制报告内容的真实性、完整性和规范性进行监督检查。 第二十三条 监督检查原则：“统一管理、分级实施”。

第二十四条 “监督检查的对象的确定” 应按规定采取适当的方式来确定对象， 并对内部控制报告存在明显质量问题 或以往年份监督检查不合格单位进行重点核查。 第二十五条 要求：各地区、各部门应当认真组织落实本地区（部门）的行政事业单位内 部控制报告编报工作，加强对内部控制报告编报工作的考核。 第二十六条“禁止性规定” 行政事业单位应当认真、如实编制内部控制报告，不得漏报、瞒报有关内部 控制信息，更不得编造虚假内部控制信息； 单位负责人不得授意、指使、强令相关人员提供虚假内部控制信息，不得对 拒绝、抵制编造虚假内部控制信息的人员进行打击报复。 第二十七条“处罚性规定” 对于违反规定、提供虚假内部控制信息的单位及相关负责人：按照《中华人 民共和国会计法》《中华人民共和国预算法》《财政违法行为处罚处分条例》等 有关法律法规规定追究责任。 各级财政部门及其工作人员在行政事业单位内部控制报告管理工作中， 存在 滥用职权、玩忽职守、徇私舞弊等违法违纪行为的：按照《公务员法》《行政监 察法》 《财政违法行为处罚处分条例》等国家有关规定追究相应责任；涉嫌犯罪 的，移送司法机关处理。

第八章

附

则

第二十八条 各地区、各部门可依据本制度，结合工作实际，制定相应的实施细则。

第二十九条 本制度自 2017 年 3 月 1 日起施行。

练习题

一、单选题 1、下列不属于行政事业单位的是（ A、人大机关 B、检查机关 C、各民主党派 D、非盈利组织机构 【正确答案】D 【您的答案】 2、对本单位内部控制报告的真实性和完整性负责的是（ A、单位主要负责人 B、单位部门主任 C、单位名誉负责人 D、单位人大代表 【正确答案】A 【您的答案】 3、负责组织实施全国行政事业单位内部控制报告编报工作的部门是（ A、审计部 B、财政部 C、人民代表大会 D、人民代表大会常务委员会 【正确答案】B 【您的答案】 4、年度终了，行政事业单位应按照财政部发布的统一报告编制内部控制报告， 并经（ ）审批后对外报送。 A、单位部门主管 B、内部控制主管人员 C、审计主管 D、单位主要负责人 【正确答案】D 【您的答案】 ）。 ）。 ）。

5、在所属单位中选取（

）作为本地区（部门）的内部控制工作联系点。

A、内部控制工作开展最早的单位 B、省级直辖的单位 C、内部控制工作开展成效突出的先进单位 D、统筹核算内部控制的单位 【正确答案】C 【您的答案】 6、下列关于不相容职务的说法中，错误的是（ ）。 A、授权进行某项经济业务和执行该项业务的职务要分离 B、执行某些经济业务和审核这些经济业务的职务要分离 C、执行某项经济业务和记录该项经济业务的职务要分离 D、保管某些财产物资和对其进行记录的职务无须分离 【正确答案】D 【您的答案】 7、内部控制应当重点关注行政事业单位重点领域和关键岗位，突出重点、兼顾 一般， 推动行政事业单位围绕重点开展内部控制建设，着力防范可能产生的重大 风险，体现的是（ A、重要性原则 B、客观性原则 C、规范性原则 D、全面性原则 【正确答案】A 【您的答案】 8、应当立足于行政事业单位的实际情况，坚持实事求是，真实、完整地反映行 政事业单位内部控制建立与实施情况，体现的是行政事业单位内部控制的 （ ）。 A、重要性原则 B、客观性原则 C、规范性原则 D、全面性原则 【正确答案】B 【您的答案】 ）。

9、负责组织实施本地区行政事业单位内部控制报告编报工作，并对本部门内部 控制汇总报告的真实性和完整性负责的是（ ）。 A、各行政主管部门 B、地方各级财政部门 C、财政部 D、审计部 【正确答案】A 【您的答案】 10、（ ）在单位内部控制体系中居于主导地位。 A、单位负责人 B、内部审计师 C、会计主管 D、注册会计师 【正确答案】A 【您的答案】 二、多选题 1、制定《行政事业单位内部控制报告管理制度（试行）》的目的包括（ ）。 A、进一步加强行政事业单位内部控制建设 B、规范行政事业单位内部控制报告的编制、报送、使用及报告信息质量的监督 检查等工作 C、促进行政事业单位内部控制信息公开 D、提高行政事业单位内部控制报告质量 【正确答案】ABCD 【您的答案】 2、行政事业单位内部控制报告遵循的原则包括（ A、重要性原则 B、客观性原则 C、规范性原则 D、全面性原则 【正确答案】ABCD 【您的答案】 ）。

3、行政事业单位内部控制报告遵循的全面性原则包括（ ）。

A 、单位层面

B 、业务层面

C 、企业层面

D 、控制层面

【正确答案】AB

【您的答案】

4、下列关于行政事业单位内部控制报告全面性原则的说法，正确的有（ ）。

A 、全面性包括行政事业单位内部控制的建立与实施、覆盖单位层面和业务层面各类经济业务活动

B 、要求能够综合反映行政事业单位的内部控制建设情况

C 、单位层面应反映内部控制建设启动、单位主要负责人承担责任、对权利运行的制约、内部控制制度完备、不相容岗位与职责分离控制、内部控制管理信息系统功能覆盖等情况

D 、业务层面应反映预算业务、收支业务、政府采购业务、资产管理、建设项目管理、合同管理等情况

【正确答案】ABCD

【您的答案】

5、行政事业单位内部控制报告的编报工作包括（ ）。

A 、统一部署

B 、分级负责

C 、逐级汇总

D 、单向报送

【正确答案】ABCD

【您的答案】

6、下列关于行政事业单位编报报送的说法中，正确的有（ ）。

A 、各地区、各垂直管理部门分级组织实施并以自下而上的方式逐级汇总

B 、非垂直管理部门向同级财政部门报送

C 、各行政事业单位按照行政管理关系向上级行政主管部门报送

D 、各行政事业单位按照地域划分向上级行政主管部门报送

【正确答案】ABC

【您的答案】

7、下列关于行政事业单位内部控制报告的依据的说法正确的有（ ）。

A 、以能够反映内部控制工作建设工作的相关材料为支撑

B 、应根据本单位当年内部控制建设工作的基本事实编制

C 、以能够反映内部控制工作基本事实的相关材料为支撑

D 、应根据本单位当年内部控制建设工作的实际情况及取得的成效编制

【正确答案】CD

【您的答案】

8、行政事业单位内部控制报告关于基本事实的相关材料包括（ ）。

A 、内部控制流程图

B 、内部控制制度

C 、内部控制培训会相关资料

D 、内部控制检查报告

【正确答案】ABCD

【您的答案】

9、本部门行政事业单位内部控制报告包括（ ）。

A 、所属行政事业单位上报的内部控制报告

B 、部门本级内部控制报告

C 、所属行政事业单位下级的内部控制报告

D 、本地区部门内部控制控制报告

【正确答案】AB

【您的答案】

10、下列关于行政事业单位内部控制报告的监督检查的说法中，不正确的有（ ）。

A 、对于违反规定、提供虚假内部控制信息的单位及相关负责人按照有关法律法规规定追究责任

B 、滥用职权、玩忽职守、徇私舞弊等均属于财政部门的违纪行为

C 、各级财政部门及其工作人员在行政事业单位内部控制报告管理工作中存在违法违纪行为的应追究相应责任

D 、涉嫌犯罪的，移送司法机关处理

【正确答案】ABCD

【您的答案】

三、判断题

1、《行政事业单位内部控制报告管理制度（试行）》的适用对象是所有行政事业单位。（ ）

Y 、对 N 、错

【正确答案】Y

【您的答案】

2、内部控制报告是指行政事业单位在年度终了，结合本单位实际情况，依据《指导意见》和《单位内部控制规范》，按照本制度规定编制的能够综合反映本单位内部控制建立与实施情况的总结性文件。（ ）

Y 、对 N 、错

【正确答案】Y

【您的答案】

3、地方各级财政部门负责组织实施本地区行政事业单位内部控制报告编报工作，并对本地区内部控制汇总报告的真实性和完整性负责。（ ）

Y 、对 N 、错

【正确答案】Y

【您的答案】

4、地方各级财政部门负责组织实施本地区行政事业单位内部控制报告编报工作，并对本部门内部控制汇总报告的真实性和完整性负责。（ ）

Y 、对 N 、错

【正确答案】N

【您的答案】

5、行政事业单位应当在规定的时间内，向上级行政主管部门报送本单位内部控制报告及能够反映本单位内部控制工作基本事实的相关材料。（ ） Y 、对 N 、错

【正确答案】Y

【您的答案】

6、“地方各级财政部门内部控制报告”应当以本地区部门和下级财政部门上报的信息为准，不得虚报、瞒报和随意调整。（ ）

Y 、对 N 、错

【正确答案】Y

【您的答案】

7、内部控制报告监督检查机制要求每年全面检查所有所属单位内部控制报告，对报告内容的真实性、完整性和规范性进行检查。（ ）

Y 、对 N 、错

【正确答案】N

【您的答案】

8、各地区、各部门汇总的内部控制报告报送后，各级财政部门、各部门应当组织开展对所报送的内部控制报告内容的真实性、完整性和规范性进行监督检查。（ ）

Y 、对 N 、错

【正确答案】Y

【您的答案】

9、单位负责人不得授意、指使、强令相关人员提供虚假内部控制信息，不得对拒绝、抵制编造虚假内部控制信息的人员进行打击报复。（ ）

Y 、对 N 、错

【正确答案】Y

【您的答案】

10、行政事业单位内部控制报告的监督检查原则是“分级管理、统一实施”。（ ）

Y 、对 N 、错

【正确答案】N

【您的答案】