汽车营销行业税收管理方面存在的问题及对策

　　近年来，随着经济的快速发展，汽车营销出现了供需两旺的势头。但是，通过数据分析和调查发现，该行业税收收入未与汽车销量同步，存有税负偏低现象。我们在对汽车营销企业整体情况进行专题调研的基础上，结合税收工作实际，提出有关对策与建议。　　一、当前汽车营销行业税收管理方面存在的问题存在的问题　　调查分析发现，汽车营销行业之所以出现这样或那样的问题，既有主客因素，也有客观原因。主要是生产厂家、经销企业的趋利性和消费者少缴购车税的投机心理所致；税务机关在日常管理中存有薄弱环节，监管不严、不细、不深入、不扎实、不严格的现象较明显，一些深层次的问题一直没有被揭露出来。　　（一）监管乏力不细致，检查粗浅不深入。一是实地监控不到位。一些规模较大的营销企业有一定的规律性、计划性，帐目监控较为容易，但一些规模小、管理不规范的小企业，存有营销无规律、帐目混乱现象，加之税收监管人力、精力所限，难以及时深入企业逐一实施实时监控，尤其是在一些细小的环节上，给一些企业留下可乘之机。二是日常检查深入不够。因时间、精力因素所限，日常检查主要进行一些简单的案头检查，对出现的异常情况没有深入进行剖析，对一些容易忽略的环节没有引起足够的重视，使得一些深层次的问题没被挖掘出来。同时，由于受专业限制，税务人员对汽车营销企业使用的软件不熟悉，以及企业对商业秘密的保护，对企业的系统数据难以深入细查深究，只能限于一般性的检查。三是处理处罚力度不够。企业的作弊带有极强的隐蔽性，难以发现其隐藏的问题，一些层次深、涉及面广的问题难以挖掘、延续追究。一些被发现的浮在面上的问题，一般视其承受能力进行处罚，不采取涸泽而渔的方式，存有不到位的现象。　　（二）合力监控力度偏弱，评估效果不尽人意。一些有关车辆的信息资源不能及时多部门共享，即使共享也是各自为政，难以形成共同治理的合力。公安、保险、银行等部门信息因保密限制，难以实行平台化动态表现，很多数据资料难以掌握，各自为政现象普通存在，单靠税务部门一家单打独斗，很难取得有效的效果。只要手续合法，不管以何种方式购车，银行就要提供购车贷款，交警部门就给予挂牌，保险部门就要给上保险，不能强行干预，而这些资料数据一般不会主动告知税务机关。同时，纳税人申报信息与车购税“一条龙”信息没有完全结合，有些信息还没有综合运用到流转税、所得税等岗位的管理上，没有形成齐抓共管的机制。另外，汽车行业在经济欠发达的县市属于新兴产业，有些信息资料收集不齐，数据资料掌握不准，对其毛利率、税负率、成本变动率没有一个准确的标准，在评估时缺乏一个科学、客观的参考依据，在评估时难以发现一些深层次的问题，税评估效果不佳。　　（三）税收政策存在漏洞，区域性差异难以控制。一些经销企业为完成厂家规定的销售计划，提前将货款打入厂家取得进项发票而不提车，按政策规定应予抵扣，可以人为地增加当期进项税额，减少了本期应纳税款，甚至有可能出现长期留抵税额；一些销售企业开展的购车代办车险返利和按揭代办佣金等业务，一般只对销售员进行核算，没有纳入企业的正常收入；有些经销企业为减轻税负，将修理、修配、装修等业务单独核算，不归并到经销企业按一般纳税人核算，只按小规模纳税人按3%的征收率计算税款，逃避国家税收。另外，甲地选车、乙地开票和甲地购车、乙地挂牌的现象较为普遍。个别规模小的经销企业为减轻资金压力，往往挂靠到较大规模的汽车销售公司，成为大中城市汽车销售公司的“代办处”。在销售方式上，一般采取在甲地选车、乙地提车开票的方式，没有视同销售申报收入。一些区域控制不严的品牌车辆，地区售价差距几千甚至上万元，由于成本差距的诱惑，消费者便采取“甲地开票购车，乙交税挂牌”的方式，扰乱了汽车增值税的征收。但这些问题，政策上没有进行更细致的明确规定。　　（四）最低计税价格不能动态表现，车价“分摊”现象仍然存在。我们目前实行生产企业所在地税务机关采集车辆最低计税价格，而生产商为提高市场占有率却频繁调整车辆价格，往往导致所依据的最低计税价格滞后于市场实际销售变动价格，在生产企业下调价格而最低计税价未及时下调时，部分购车人提供的发票价就会远远低于总局公布的最低计税价格，征收人员只能按最低计税价格征税，而不能按实际支付的发票价格征税，使得征纳口径不一。而个别经销商利用最低计税价格政策，低开发票价格，与购车人一道偷逃增值税、所得税和车购税也不乏少数。另外，个别企业采取隐瞒汽车售价或“分票均摊”的方式，归避税款。有些经销商应消费者的要求，在销售车辆时采取“一车两票”的方式开具发票，一辆车同时开具机动车专用发票和商业普通发票，由机动车专用发票开具一部分车价款，余额部分用商业普通发票“分摊”开具，分解应税车辆销售收入，使发票销售收入与实际销售收入不符，造成了车辆购置税流失。　　（五）入帐不实，众多小环节暗暗藏玄机。一是销售返利不如实入帐。汽车销售行业销售车辆一般由厂家或上级经销商给予3－7％的返利，有些企业未冲减进项税额。多数生产厂家不用现金或从往来帐结算返利，而是在下一期进货时将返利在发票价款中直接少开少收货款，经销商未少缴税款，但生产厂家却少缴了税款；有的销售企业在收到返利后不入账，有账外账户现象，这种帐户极难查出；个别经销商将应得返利以修理费等名目在上一级经销商处报销，或以其他应收款处理，达到了双方偷税的目的。二是由厂家负担的保养维修费用未做收入。汽车首次保养由生产厂家负担，除少数厂家用货币资金结算外，大多数厂家是以支付配件的方式支付，这些企业一般不作收入申报纳税。三是隐瞒售后服务收入。由于目前汽车行业竞争激烈，品牌店售车利润逐渐减少，售后保养服务成为经销商十分看好的一块“大蛋糕”，成为专卖店利润的主要来源。但实际上，一些销售企业在销量增长的情况下，维修收入增长反而较少，实属不正常现象。四是随车配送装饰精品不计收入。许多经销企业向购车者赠送油品或其他物品，购进时取得进项税发票抵扣了税款，但赠送时却未计提销项税额，将赠品列入了销售费用或其他费用；有的为购车者赠送脚垫、挡泥板、导航仪等物品或负责车窗贴膜等服务，或将厂家随车赠送的物品另外销售，多赚利润，但不入帐，也不计销售收入、不计提销项税额。这些小环节往往成为经销商逃避税款的重点。