以电控税工作实施方案

是召开有分局长、业务骨干、征管、税政人员参加的研讨会就“以电控税”进行讨论，每个分 局根据调研实际情况选定试点行业， 拿出实行该行业试点的可行性报告， 上缴局长办公会研 究确定。 二是确定试点。选定具有当地特色的输送带托辊加工行业、棉纺织行业和冷库储存业 18 家纳税人为试点单位。 三是科学测算。利用县综合治税平台，每月从电力部门获取各相关企业的用电量，以用 电量测算企业当月电耗产出比，根据产出比，折算企业产量；参考行业的平均价格，结合企 业的当期产量和库存量确定企业的月收入额； 再和企业的日常申报比对， 比较分析企业纳税 情况。从而有效控管税源。 四是分加工行业、棉纺织行业和储存业行业测算税负，确定行业最低税负率，加强征管。 五是加强宣传。整理试点行业有关“以电控税”数据，编写《“以电控税”宣传手册》，推动工 作开展。 据了解，以电控税是以企业实际耗电量为依据，综合考虑面粉加工企业的行业指标，推算企

业小麦加工量、销售收入和利润水平等。该局挑选规模不同的面粉加工企业做样本，察看其车间动力配备 情况，统计其设备功率、加工能力、原料耗用量等基础数据，加权平均计算出该行业的平均数据。根据企 业收购的小麦合计数，计算出企业面粉产量和总耗电量，将总耗电量与企业电费发票相比对，避免虚报销 售税额及虚开收购发票的情况。 近年来，汝阳县的页岩资源得到了大面积开发，页岩砖生产企业如雨后 春笋般出现，为了达到对页岩砖行业的科学、有效管理，堵塞征管漏洞，汝阳县上店中心税务所在反复调 研、充分论证的基础上推行“以电控税”管理，破解了页岩砖行业管理难题。 该所多次组织税务骨干深入企业进行实地调查和测算，详细记录生产的每一个过程和步骤的数据，对 页岩的粉碎、砖坯的制作、烘干、烧制流程及页岩砖中含页岩的比例进行了深入了解，积累了丰富的第一 手资料，为破解此行业管理难题打下了坚实的基础。 在掌握数据的基础上，该所召开一线管理人员分析会，通过对行业生产数据的认真比对，发现页岩在 页岩砖中的比重为三分之二，以此推算出每立方页岩可以生产出的砖数和每月每窑的页岩使用量，按照页 岩每立方米 3 元的资源税税率计算出每月每窑应纳资源税税款。同时根据市场调查结果核定每顶砖的销售 利润额，推算出每窑每月应纳个人所得税。 该所经过多次一线调查与数据比对，发现页岩砖生产与用电息息相关，且每月用电量也比较稳定。于 是该所根据“以电控税”管理矿山、采选业的经验，决定将

“电量”作为核定标准，参照全部业户上半年用电 使用情况，确定每户每月以 5%的生活用电扣除，建立页岩砖行业“最低税负警戒线”标准：资源税 0.06 元/ 度，个人所得税 0.02 元/度。 为检验该标准的可行度，该所首先对规模较大的几个企业进行“试点”，对其申报税款进行统计比对， 同时组织人员深入企业听取纳税人对“以电控税管理办法”的意见和建议。纳税人认为，此办法公平、合理， 标准明晰，避免了过多的人为操作，对此项举措表示欢迎。 汝阳县地税局将该所“以电控税”破解页岩砖行业税收管理办法在全县推广后，取得了明显成效，不仅 杜绝了人情税，公平了税负，堵塞了税收“跑冒滴漏”并且降低了税收成本，使税收收入成倍增长。

【基本情况】 山东省临清市某钢管加工企业主要以购进各种型号圆钢为主要原料，以煤为主要加热燃料，电为主要 传动力，经穿孔、热轧（冷拔）、矫直等工序，生产出各种规格型号的生产轴承用钢管，用于生产轴承内、 外套圈。2008 年以来，由于受市场价格影响，该企业月份之间和年度之间销售收入、产品成本浮动较大。 根据山东省国税局提供的钢管加工企业产品明细参数，结合钢管企业原材料固定单一、产品品种较少、工 艺较简单的情况，临清市国税局决定运用生产要素分析法对该企业进行重点评估。 【数据采集】 1

为了增加生产要素分析法的可行性、有效性，该局对该企业 2008 年 1 月～2009 年 3 月所属期间的 产品期初库存、期末库存、销售数量、销售收入、耗用能源数量、主要原材料耗用数量等生产要素指标数 据进行了采集。经测算，该期间企业申报税负率 2.74%，单位产品工资（吨）210 元，单位产品煤耗（吨） 140 公斤，单位产品耗用原材料 1.03，下脚料产出比 3%～4%，单位产品电耗（吨）507.19 千瓦时。 【案头分析】 评估人员将实地采集的数据录入评估系统，执行审核分析功能，系统自动给出分析结论：企业测算的 销售额均明显大于实际申报销售额，企业有可能存在销售产成品少计应税收入、销售产成品当期未开票少 申报应税收入、发生视同销售行为未计销售收入等问题。 通过对扩大采集期间的数据进行分析和对比，该企业的单位产品煤耗、投入产出、下脚料产出比例与 同行业其他企业差别不大。单位产品工资虽有差别，但企业可以自行控制，可比性不大。运费虽然是该行 业的重要费用指标，但企业出于多种原因，未按照规定取得运费发票，无法对比分析。税负率指标与其他 企业存在差异，考虑该企业属于 2008 年新办企业，前期投入较大，生产经营还未完全步入

正轨，税负率 可能与其他企业存在差异。 此外，根据山东省国税局提供的钢管加工企业产品明细参数，钢管行业参数值单位产品电耗（吨）235 千瓦时，与该企业单位产品电耗（吨）507.19 千瓦时存在明显差距。结合系统自动分析和人工分析结果， 评估人员认定该企业可能存在账外经营或发出货物未及时确认收入问题。 【举证约谈】 根据分析结果，评估人员及时对纳税人进行约谈举证。 在约谈过程中，评估人员采取了避实就虚、由外及内的约谈方法，针对纳税人多反映资金、生产、市 场等困难因素的情况，先从企业的基本情况、生产现状、货物购销及运输、货款结算方式入手，再到其正 常生产要素指标等，最后切入其关键的单位产品耗电量这一重要参数，给出了所掌握的行业标准指标参数， 指出企业实际的数据值远远大于行业标准值。 由于前面企业已经将正常生产经营情况给予了解释说明，面对税务人员抛出的“撒手锏”，企业措手不 及，无法自圆其说，不得不承认其生产钢管的耗电指标确实也应该在标准值范围内，存在部分对外加工业 务和销售未开票、未计收入、未计提销项税额的违法事实。 2008 年，该企业受托加工钢管收取加工费 919655 元，未计收入，少计提销项税额。销售钢管少计 收入 1435660 元，未计提销项税额。2008 年 9 月，销售外购电力 75725.65 元，少计增值税额。 【评估处理】 根据税法相关规定，该企业以上合计应补缴增值税 305363.62 元，并按规定加收滞纳金。经测算， 该企业补缴税款后，单位产品耗电量为 254 千瓦时，与钢管行业指标参数基本吻合。 石棉县国税局对辖区内以电作为主要能耗的企业，进行认真清理，确定“以电控税”企业名单;同时，该局深 入企业了解企业生产工艺流程，掌握企业用电量，以作为“以电控税”和纳税评估的重要指标之一;同时该局 还充分利用第三方信息，指定专人定期与供电部门传递用电信息，定期形成电耗分析报告制度;以电控税与 税源专业化管理相结合，纳入年度目标考核范围，实行管理员问责制。 2

一是抓好“以电控税”的落实和扩面工作，现已在木制品、竹制品、机 砖、冶炼、纺纱等 6 个行业推行 67 户，下半年拟将推行范围扩大到水 泥行业，目前该行业已完成“以电控税”标准的测算工作。二是针对小规 模纳税人征收率政策调整， 对竹木制品行业的小规模纳税人适当提高单 位电度产值标准。其中，木制品行业的单位电度最低产值由平均 14.5 元/度提高到 22.5 元/度， 竹制品行业由平均 12.8 元/度提高到 18.8 元 /度；对生活、管理用电按耗电总量的 10%扣除，最高限额为

3000 度/ 月，对半成品按单位电度最低产值的 80%计算。三是加强对第三方数据 的采集与运用，每月 10 日前将从电力部门取得的上月耗电数据及时反 馈给管理分局，由管理员据以督促纳税人如实申报纳税。四是对推行 “以电控税”行业中的未纳入户加强跟踪管理，按月统计征管系统中相关 行业企业注册登记情况，定时筛查，对符合条件的，及时纳入“以电控 税”管理。 五是从推行率、 入库率、 资料完整率、 材料报送率等方面对“以 电控税”工作实行按月考评，并建立联动机制，机关科室与各管理局挂 钩，同奖同罚，对推行不够到位或控税标准偏低的单位提出整改意见。 2009 年 1-7 月，我局纳入“以 近年来，随着高州房地产开发和农村小康住宅

建设的增多，制砖行业发展迅速，制砖厂规模逐步扩大，产品产量大幅增加，销 售收入不断攀升。但由于砖厂都是季节性生产，财务核算不健全，收入、成本难 以掌握，税务机关对其进行核定征收，往往难以准确核定其税收定额。近日，高 州地税局组织调研人员对辖区内的砖厂进行了逐户调查摸底，对砖厂的生产、销 售、雇工情况等各项基本情况进行分户登记造册，掌握第一手资料，为进一步规 范行业管理打下基础。根据专项调研工作小组的调查报告，讨论制定了《关于对 我市红砖、灰砂砖行业实行以用电量控税征收管理的通知》，对辖区内砖厂的城 建税、教育费附加、企业所得税（或个人所得税）、堤围防护费、资源税等应征 税费，按照纳税人当月生产用电量（按供电部门抄表数）作为纳税人最低计税依 据，其它应征税费按实际计算征收。征收单位对砖厂的生产规模、占地面积、每

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月用电量等进行全面调查核实， 对砖厂每月申报销售收入低于市局统一最低计税 依据的，及时依法进行纳税调整。同时，与乡镇党政、工商、国税等部门密切协 作，加强情况通报、信息交换，积极构建协税、护税网络。（黄柏成 邹慧）(本

网讯:)今年以来，京山县国家税务局对面粉生产加工行业实行“以电控税”，根据面粉生产加 工行业需要的工业用电量进行纳税评估，截至目前，上调了 13 户面粉生产加工企业的纳税 定额，月销售定额由 8.8 万元调整到了 23.8 万元，月应纳增值税额由原来的 0.53 万元调 整到 1.43 万元，为调整前的 2.7 倍，同时，还根据新的定额补缴 2008 年度应纳增值税 7.4 万元，堵塞了该行业的税收征管漏洞，使面粉生产行业的税收征管逐步规范。

为了有效解决面粉生产加工行业的小规模纳税人由于账务不健全， 收 入无法估算而造成的税收漏征漏管问题， 该局对全县面粉生产

加工行业组织了一 次税收专项核查。通过对企业投资规模、设备性能、设备设计参数、生产工序、 损耗率、 投入产出率等情况进行了实地调查了解，还走访了行业主管部门和技术 监督部门， 对该行业的行业标准和技术要求掌握以后，决定从各供电所调取所有 面粉生产加工业户近三年来的用电量，从动力耗电量入手，测算其营业收入进行 以电控税， 来有效控制税收的流失，收到了一定成效那坡县国税局从创新税收管 理体制入手，结合本地实际，按照科学化、精细化、专业化管理要求，深入挖掘 行业管理特点，找准行业七寸，突破管理瓶颈，重点选取制砖行业为税收专业化 管理创新项目。采取“以电控税”为管理手段，全面推进税收专业化管理，促进 了该行业税收收入的大幅增长。截至 6 月份，该局的制砖行业实现增值税收入 10.01 万元，同比增收 8.5 万元，增幅达 567.93 %；行业税负提升至 10.18%， 同比提在开展小规模企业核实税负活动中， 定陶县国税局根据

全县小规模企业经营规模小、账务核算不健全（大部分企业 甚至没有建立账簿）等实际情况，积极寻找小规模企业税负 核实工作的突破口，全面实行“以电控税”办法，重点对生 产加工企业的耗电信息进行采集，共采集了全县 1315 台变

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压器的电费数据，逐户逐月登记《工业用电情况分户清册》。 共清分发票存根 47340 份，并及时录入计算机进行筛选。 为确保这次税负核实工作的公正、公平，定陶县国税局 组织了 3 个工作组，按大类产品进行典型调查测算，每个大 类产品分别抽取 3－4 户典型户。首先，深入到纳税人生产 车间、场地，认真查看纳税人生产工艺流程，仔细询问业主 生产经营、耗能、产品销售价格等情况。其次，根据单位生 产成品耗电度数，测算出每个典型户耗用单位电量应实现的 产值或生产的数量，并登记《小规模纳税人定耗标准测算 表》，最后综合每个典型户的测算情况，确定每个大类产品 的定耗标准。截至 8 月底，共测算出 24 个大类产品的定耗 标准，测算出 235 户纳税人自 2006 年以来的生产数量或产 值，测算出应纳税款 113 万元，并全部补缴入库。在核实变 压器用电户情况的过程中，发现“四到户”变压器下纳税人 难以查找，又导出了供电部门“四到户”用电户的情况，安 排所属基层分局清理排查，共清理漏征漏管户 36 户，查补 税款 2 万余元。（何芳军 王彤）

高了 10.15 个百分点。（梁祥浩凌克）

。电控税”管理的

67 户企业累计入库税款 641.56 万元，同比增长 27%。

霸州市国家税务局 “以电控税”工作实施方案

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为加强税源管理，堵塞

税收漏洞，平衡各类纳税人之间的税收负 担，积极做好组织收入工作，结合霸州产业结构特点，市局在调查研 究的基础上制定了“以电控税”工作实施方案，具体如下： 一、成立组织，加强领导 市局成立“以电控税”工作领导小组； 组长：王永宏 副组长：郑瑞起、徐树营、赵刚、马宝林 领导小组下设办公室，办公室设在征管科； 办公室主任：郑瑞起（兼任） 办公室成员：黄宗举、陈则前、全向东、李永强、宋建华、郭振 桥 二、实施安排 （一）进行分析与清分 分局对市局下发的 2009 年度用电在 1 万度以上户名单中的用电 户进行分析与调查，通过和征管软件中的已管户情况进行比对，按以 下类型进行分类： 1. 所用电量为一般纳税人使用； 2．所用电量小规模纳税人（查帐户）使用； 3. 所用电量为已纳入征管系统管理的个体定额户使用， 现交定 额税； 4. 所用电量为未纳入征管系统管理的无证户使用，未缴税； 5.所用电量用于非值税应税项目。

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（二）调查核实（在 2010 年 5 月 31 日之前完成） 各分局要认真开展用电量核实， 必须深入到实际经营地点去摸清 用电具体情况，决不能走过场。按照核实后的用电量结合纳税人的生 产设备， 深入开展分析。 能促使纳税人自查补税的， 要边核查边补税。 同时填写附表 1： 《用电量核查情况明细表》 。为便于局党组了解用电 量核查情况，请自 5 月 15 日起每 5 天将调查结果填写《用电量核查 情况明细表》向征管科上报一次，补税情况每周报一次。 （三）调查测算（时间 2010 年 5 月 7 日至 5 月 20 日） 1.调查测算典型行业平均单位耗电生成产品产量（产值） 市局决定将混凝土搅拌、塑料、冲压、轧带、制管、镀锌、板厂 等七个行业作为“以电控税”的典型行业, 测算以上七个行业的平均 单位耗电生成产品产量(产值)，市局将测算任务分配给分局，请高度 重视，精心组织，深入实地调查核实，按行业明细测算。测算时优先 选择行业内具有代表性并且财务核算比较健全、内部管理比较规范, 经分局多年管理认为基本正常的一般纳税人， 每个行业选取 1-2 户根 据一般纳税人的帐面用电量和产量数据求得典型行业平均单位耗电 生成产品产量(产值)，同时要合理确定测量周期，最大限度地减少测 算差异。 具体调查行业的分配安排见下表： 分局 城区分局 典型行业(按行业明细测算) 1.塑料（铸塑、吹塑）

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康仙庄分局

1.塑料（铸塑、吹塑）2.冲压件（汽车配件、自行车零 配件、金属结构件）3.混凝土搅拌

煎茶铺分局

1.塑料（铸塑、吹塑）2.冲压件（汽车配件、金属结构 件）3.板厂

信安分

局

1.轧带(热轧.冷轧)2.制管(薄管、厚管)3.轧带和制管 4.轧带和镀锌

东段分局

1.轧带(热轧.冷轧)2.制管(薄管、厚管)3.轧带和制管 4.轧带和镀锌

胜芳分局

1.轧带(热轧.冷轧)2.制管(薄管、厚管)3.轧带和制管 4.轧带和镀锌 5.板厂

各分局将调查数据报征管科， 由市局局长办公会根据各单位的调 查结果，研究确定典型行业的平均单位耗电生成产品产量（产值） 。 2.调查企业生产设备明细情况。 各分局要分行业、分户实地调查各类企业现有设备状况，包括设 备名称、型号、投入使用日期、停止使用日期、运行状况、数量、原 值、净值（一般纳税人、小规模查帐户按帐面数，其它纳税人按公允 价值）等，填写附表 5： 《企业生产设备调查明细表》 。 （四）核查处理（时间 2010 年 5 月 10 日至 6 月 28 日） 对于发现的问题按以下方法进行分类处理： 1.对于市局确定的混凝土搅拌、塑料、冲压、轧带、制管、镀锌、 板厂等 7 个典型行业，按以下方法处理： （1）对于一般纳税人和对小规模纳税人（查帐户）按实际用电量

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分析测算未申报收入,促使纳税人自查补税。分析测算用附表 2:《典 型行业以电控税测算情况表》 （查帐户用）, （2）对于已纳入征管系统管理的个体定额户，现交定额税户；将 用电量乘以市局确定“行业单位耗电产量”减去已申报纳税收入，促 使纳税人自查补税。分析测算用附表 3:《典型行业以电控税测算情 况表》 （其它纳税人用）, （3）对未纳入征管系统管理无证户，未缴税的户；将用电量乘以 市局确定“行业单位耗电产量”求产值，促使纳税人自查补税。分析 测算用附表 3:《典型行业以电控税测算情况表》 （其它纳税人用） 。 2.对于市局确定的 7 个典型行业以外的纳税人,由分局参照典型 行业的处理方法,对其进行询问、检查、分析、测算等，促使其自查 补税。分析测算用附表 4： 《一般行业以电控税测算情况表》 。 对于疑点明显不认真开展自查的，分局要进行纳税评估，经评估 无问题或效果不明显的报经市局局务会议研究后由市局组织人员纳 税评估或移交稽查处理，问题严重的移交公安、司法机关处理。 分局在核查处理过程中，要特别注意个体工业用电大户的核查。 当前，一些个体工业大户用电量很大，但定额较低，甚至有的规模比 同行业一般纳税人的用电量大得多，但税负却低得多，分局要以本次 核查为契机，深入开展对个体大户的检查，经过检查发现明显隐瞒收 入的要进行询问、调查并补税，并结合实际将定额调整到位。 应办税务登记证未办的，责令其立即办证并纳入管理。超过一般 纳税人标准的

户，按一般纳税人管理有关规定处理。

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对于市局要求分局调查、 测算的各类表格资料请在分局集中归档 备查。 三、工作要求 （一）提高认识，加强领导。 当前组织收入形势严峻，市政府高度关注我局的“以电控税”工 作，市局也已将本次核查做为“双过半”的重要抓手，各分局要充分 认识“以电控税”管理的重要意义，加强组织领导，建立健全工作落 实责任制，合理配置征管力量，落实管理责任，切实采取有效措施， 确保“以电控税”工作高质量落实到位。 各位分局长要及时掌握工作开展情况，亲自参与问题的研究处 理。 务必按方案规定要求时间完成工作， 并将完成情况书面报征管科， 各分局的工作进度随时在内网公开，市局已将“以电控税”工作列入 年度重点考核内容，定期通报。 （二）周密安排、同步开展、落实奖惩。 各分局要将调查企业生产设备明细和核查用电量、 检查补税等工 作结合起来，本着边调核查、边调查、边测算、边补税的精神，将此 次工作的各项安排融为一体，使“以电控税”工作整体推进。本次工 作结束时请填写附表 6：以电控税结果明细表（加盖公章，分局长与 调查人员签字）报征管科。 为确保“以电控税”工作落实到位，市局与分局都要加强考核。 对核查结果不能说明异常问题的，要组织人员重行进行核查处理，一 定要体现出执法的钢性。对于本次工作落实好的分局市局将通报表

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扬，并在评先考优时作为评选的重要条件。对于落实不到位，拖全局 后退的分局，市局将点名通报批评，在核查中发现税务人员弄虚作假 或玩忽职守的，一经查实依法依纪处理。

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