浅析票据贴现业务的核算与管理财务管理作业

金融企业会计课程论文

题目

浅析票据贴现业务的核算与管理

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财务与会计学院

一、贴现的的意义

票据贴现是指票据持有人在票据到期以前，为获得资金而向银行贴付一定的利息所做的票据转让。商业银行办理票据贴现业务的票据主要是商业汇票。 商业汇票按承兑人的不同，可以分为商业承兑汇票和银行承兑汇票。商业汇票一律记名，允许背书转让，期限最长不超过6个月。

票据贴现严格讲属于贷款的一种，但贴现同一般贷款相比，既有共同之处又有不同点。共同点主要是两者都是银行的资产业务，是借款人的融资方式，银行都要计收利息。不同点主要体现在以下几个方面；

1、资金投放的对象不同。贴现贷款以持票人（债权人）为放款对象；一般贷款以借款人为放款对象。

2、体现的信用关系不同。贴现贷款体现的是银行与持票人、出票人、承兑人及背书人的信用关系；一般贷款体现的是银行与借款人、担保人之间的信用关系。

3、计息的时间不同。贴现贷款在放款时就扣收利息；一般贷款则是在贷款到期或定期计收利息。

4、放款期限不同。贴现贷款通常为短期货款，期限最长不超过6个月；一般贷款则分为短期和中长期货款。

5、资金的流动性不同。贴现贷款可以通过再贴现和转贴现提前收回资金；一般贷款只能到期才收回资金。

二、贴现业先斩后奏风险成因与风险防范

1、贴现业务风险成因

第一、非法票据形成的风险。非法票据是指贴现申请人所持票据开立不合理

或票据的要式不符合要求。如贴现申请人持有不存在实际商品交易的

票据；贴现人不具备商业汇票的承兑、申请资格，利用贴现套取银行

信用；票据的内容不齐全，背书、印单等不符合要求等。

第二、票据使用人的资状况较差形成的风险。

2、风险防范

第一、贴现业务申办的基本条件及提交的主要资料。

第二、贴现商业银行对贴现申请人的审查。

三、商业汇票贴现的核算

会计部门接到贴现凭证及商业汇票后，按规定的贴现率，计算出贴现利息并

扣收。公式：

贴现利息=汇票金额×贴现天数×（月贴现率÷30）

实付金额=汇票金额-贴现利息

银行放款会计分录：

借；贴现资产——商业承兑汇票或银行承兑汇票（面值）

贷：吸收存款——贴现申请人户

贴现资产——利息调整

资产负债表日，作会计分录：

借：贴现资产——利息调整

贷：利息收入

四、贴现汇票到期收回贴现款核算

1、商业承兑汇票贴现到期收回核算

第一、全额收回贴现款时，会计分录：

借：吸收存款或辖内上存款项或存放中央银行款项

贷：贴现资产——商业承兑汇票（面值）

同时；借：贴现资产——利息调整

贷：利息收入

第二、如果票据付款人到期拒付款项，从贴现申请人账户收取款项。 借：吸收存款——贴现申请人户

贷；贴现资产——商业承兑汇票

借：贴现资产——利息调整

贷：利息收入

第三、如果贴现申请人账户余额不足支付，会计分录：

借：吸收存款——贴现申请人户

借：逾期贷款——贴现申请人户

贷：贴现资产——商业承兑汇票

2、银行承兑汇票贴现款到期收回核算

银行承兑汇票不会出现退票情况。

借：吸收存款或辖内上存款项或存放中央银行款项

贷；贴现资产——银行承兑汇票

借；贴现资产——利息调整

贷：利息收入

会计期末时，对无法收回的贴现款项，核销其损失，会计分录：

借：贷款损失准备

贷：贴现资产——商业承兑汇票或银行承兑汇票

五、防范风险.

银行承兑汇票贴现业务以其流动性强、周转灵活、收益稳定等特点而成为各金融机构看好的“黄金业务”。然而，票据贴现作为一项信贷业务，也必然存在一定风险。因此，农信社在拓展、营销票据贴现业务的同时，须注意对票据贴现风险的防控，以确保这项业务稳健发展。

票据贴现风险具有短期性、易暴露性、有限性、可控性等特点，在业务办理过程中应严密手续、规范操作，这是防范票据贴现风险的前提。具体来说应坚持做到以下几个方面：首先，要坚持贴现条件。业务人员在受理票据贴现业务时，必须认真审查贴现条件，符合规定才能受理，不能有半点疏忽。其次，要规范操作行为。业务人员在受理过程中，必须严格按照规定流程依次进入各个环节，切忌疏漏。同时，要层层把关，细致地审核票据要素和票据防伪标记，弄清票据的真实性和有效性，避免对已被承兑地挂失并经公示催告的票据进行贴现，防止假票、有瑕疵票据贴现。此外，还要认真审查增值税发票、合同与贴现票据的相关性和真实性，确保贴现申请人与前手具有真实、合法的商品或劳务关系等。

完善内控制度，强化内部管理，使票据贴现业务流程和操作达到规范化要求并落实到位，这是防范票据贴现风险的屏障。首先要完善制度建设。根据票据贴现业务风险状况、阶段性特征及上级部门有关贴现管理规定，制定相应的票据贴现管理办法，确定贴现的手续、条件、业务程序和操作要点，同时明确岗位职责，

加强业务部门对业务程序的约束和控制，从制度上保障票据贴现业务的规范、安全、有效运作。其次是落实岗位职责。

基层社要对票据初审、票据查询、贴现核算、票据保管、贴现资金流向等事项负责；县级联社的审查审批手续，由会计、信贷、内审部门共同承担，各相关部门确定专人，分别对票据真实性、贸易背景真实性、贴现利率执行情况等环节负责。此外，还要规范管理。一是规范基础管理。认真做好贴现业务相关资料收集保存工作，建立贴现业务台账，保证贴现资金按期收回。二是规范责任管理。贴现业务从受理、审批到账核算的各个环节，必须实行严格的责任管理，凡职责不到位，形成贴现风险隐患的，要追究当事人应负的责任。三是规范跟踪管理。开展企业贴现资金流向的后续管理，监测企业合法合规使用贴现资金。